收到貸款貼息分錄

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

新所得稅法規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金(指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款)，凡同時符合以下三個條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

(1) 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(2) 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3) 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
所以，貴單位收到財政局拔的貸款貼息款，會計上計入“營業(yè)外收入”科目，增加了企業(yè)的利潤總額，但是在年度所得稅申報時，可將免稅的政府補助收入填入《稅收優(yōu)惠明細表》(附表五)第5行“其他”欄目;然后，將免稅收入、不征稅收入分別填入《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)第15行“免稅收入”、第14行“不征稅收入”欄目，調(diào)減應納稅所得額，不用交稅。

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