境外勞務(wù)收入需要繳納什么稅？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

境外企業(yè)在提供勞務(wù)時(shí)，到貴公司考察了解，是否需要扣繳所得稅，首先需要根據(jù)境外企業(yè)在境內(nèi)工作時(shí)間，根據(jù)稅收協(xié)定判斷是否在境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。如果對方所在國與我國沒有簽訂稅收協(xié)定，或則根據(jù)稅收協(xié)定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，境外企業(yè)取得的所得應(yīng)作為來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零三條規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

因此，直接支付給客戶的美元差旅費(fèi),應(yīng)扣繳所得稅。

問：我公司員工在國外出差時(shí)，因幫忙客戶維修，產(chǎn)生一筆勞務(wù)收入（屬于公司收入），請問此筆收入需繳納何種稅款，對方（國外公司）應(yīng)開具何種發(fā)票給我公司.

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十二條和《實(shí)施細(xì)則》第三十九條、四十條和四十一條的規(guī)定：

1、納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

2、所稱已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源于中國境外的所得，在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款。不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償以及由他人代為承擔(dān)的稅款。但中外雙方已簽定避免雙重征稅協(xié)定的，按協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。所稱境外所得依照本條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅人的境外所得，依照條例及本細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，扣除為取得該項(xiàng)所得攤計(jì)的成本、費(fèi)用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計(jì)算的應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公司為：境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得/境內(nèi)、境外所得總額

3、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于依照前條規(guī)定計(jì)算的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額按實(shí)扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，不得列為費(fèi)用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年。

因此，你公司應(yīng)將增外維修收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅額，即為扣除限額。你公司在就境內(nèi)、境外所得匯總納稅時(shí)，可將計(jì)算出的扣除限額按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。你公司取得維修收入，應(yīng)當(dāng)由你公司向國外公司開具維修發(fā)票。

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