總公司簽合同分公司收款有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

1、總公司收錢(qián) 開(kāi)票

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款--分公司

2、分公司憑發(fā)票聯(lián)入賬

借：其他應(yīng)收款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3、收到錢(qián)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--總公司

例：總公司簽合同分公司提供勞務(wù)（獨(dú)立核算分公司）這樣的業(yè)務(wù)勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)該如何處理？如果接受勞務(wù)方要求總公司開(kāi)具發(fā)票并將勞務(wù)費(fèi)支付給總公司，這種情況下總公司以什么方式將這部分勞務(wù)收入支付給分公司?

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)

二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

專家分析：

根據(jù)上述規(guī)定，只有建筑行業(yè)允許總公司簽訂合同后，由分公司提供建筑服務(wù)并收取價(jià)款，并由分公司地向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票。其他行業(yè)只能由總公司收款并開(kāi)具發(fā)票，總公司是增值稅的納稅義務(wù)人。

因此，總公司收款并開(kāi)具發(fā)票，總公司是增值稅的納稅義務(wù)人。總公司將款項(xiàng)轉(zhuǎn)給分公司時(shí)需要總公司與分公司簽訂分包合同，分公司就分包金額向總公司開(kāi)具發(fā)票并繳納增值稅。

如果屬于建筑行業(yè)，建議按國(guó)家稅務(wù)總局2017年11號(hào)公告的規(guī)定，由總公司簽訂合同，總公司收款后轉(zhuǎn)付分公司，由分公司提供建筑服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票，這樣不會(huì)重復(fù)納稅。

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