增值稅發(fā)票紅字沖銷(xiāo)后賬務(wù)處理

已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅發(fā)票開(kāi)紅字發(fā)票后賬務(wù)處理：

（1）、銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)票時(shí)，沖減前期已確認(rèn)的收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（2）、銷(xiāo)售方開(kāi)具藍(lán)字專(zhuān)票時(shí)，根據(jù)藍(lán)字專(zhuān)票在當(dāng)期確認(rèn)收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（3）、購(gòu)買(mǎi)方根據(jù)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，沖減前期已確認(rèn)的采購(gòu)成本，同時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；取得紅字專(zhuān)票后，將其作為沖減分錄的附件。

（4）、購(gòu)買(mǎi)方取得藍(lán)字專(zhuān)票后，根據(jù)藍(lán)字專(zhuān)票在當(dāng)期確認(rèn)采購(gòu)成本和「待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)文件相關(guān)規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤，且不符合作廢條件的，按規(guī)定先開(kāi)紅票，再開(kāi)藍(lán)票。購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新系統(tǒng)）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅發(fā)票開(kāi)紅字發(fā)票后賬務(wù)怎么處理?

已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，必須由購(gòu)買(mǎi)方向國(guó)稅局發(fā)起開(kāi)具紅字發(fā)票的申請(qǐng)，并將抵扣的增值稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，等國(guó)稅局批準(zhǔn)后，由銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

開(kāi)了紅字發(fā)票，銷(xiāo)售方要根據(jù)紅字發(fā)票的記賬聯(lián)，做與原來(lái)分錄一致的負(fù)數(shù)或紅字分錄進(jìn)行沖減。

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 負(fù)數(shù)或紅字

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 負(fù)數(shù)或紅字

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 負(fù)數(shù)或紅字

購(gòu)貨方應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：原材料/庫(kù)存商品 負(fù)數(shù)或紅字

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 負(fù)數(shù)或紅字

貸：應(yīng)付賬款 負(fù)數(shù)或紅字

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