土地增值稅怎么清算?

答：一、清算條件

1、預(yù)征為主

土地增值稅以預(yù)征為主，符合條件的就要進(jìn)行清算，那具體要符合哪些條件呢?小編從兩個(gè)方向來(lái)講，一個(gè)是必須進(jìn)行土地增值稅清算的，一個(gè)是稅務(wù)局可以要求進(jìn)行土地增值稅清算的。

必須進(jìn)行清算的(符合下列條件之一的必須進(jìn)行清算)：

(1)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工，并已完成銷售。土地增值稅不是按企業(yè)來(lái)清算，是按項(xiàng)目清算，一個(gè)企業(yè)里可能有幾個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，有的完成了，有的沒(méi)有完成，只要是完成了的項(xiàng)目就要進(jìn)行清算。

(2)整體轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，無(wú)論竣工還是未竣工都要進(jìn)行清算。

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的項(xiàng)目。

稅務(wù)局可以要求清算(符合下列條件之一的可以要求清算)：

(1)已竣工的項(xiàng)目，并銷售完成85%以上;或者，雖然銷售沒(méi)有完成85%，但是剩余的可出售的建筑面積用來(lái)出租或自用了。

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證已達(dá)三年了，但仍未完成銷售的。

(3)申請(qǐng)注銷的房地產(chǎn)公司，但未進(jìn)行土地增值稅清算的。

(4)各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它情況。(一般這種情是可以和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通后延后的)

二、清算過(guò)程

1、清理收入

(1)首先，財(cái)務(wù)工作人員要對(duì)房產(chǎn)的銷售收入進(jìn)行清理并編制表格。

如果是全部都已銷售并開(kāi)具發(fā)票的還好計(jì)算，那計(jì)入土增清算的收入就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-房屋銷售收入。

(2)如果只是部分已銷售并開(kāi)具發(fā)票的，那么就要清理那沒(méi)有開(kāi)發(fā)票房屋，哪些是自用或出租的，這部分是不用繳土地增值稅的;除了自用或出租的房屋，還有一些未開(kāi)具發(fā)票的房屋，有哪些是視同銷售的也要征繳土增稅，比如有可能是用來(lái)抵債了。

2、清理扣除項(xiàng)目

清理完收入以后，就要對(duì)可以扣除的項(xiàng)目進(jìn)行清理。為了便于后期填制土地增值稅申報(bào)表，可以把扣除的項(xiàng)目按以下六大類來(lái)進(jìn)行分類并編制表格：

(1)前期工程費(fèi)(2)建筑安裝工程費(fèi)(3)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)(4)公共配套費(fèi)(5)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)(6)利息費(fèi)用

這六大類的成本費(fèi)用，都必須有發(fā)票才能進(jìn)入扣除項(xiàng)目，如果沒(méi)有發(fā)票是不能進(jìn)入扣除項(xiàng)目的。

清算土地增值稅時(shí)可以扣除的稅費(fèi)是否包括增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》
(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào))第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定，營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字[1995]6號(hào))第七條規(guī)定，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：(五)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

根據(jù)上述法規(guī)規(guī)定，清算土地增值稅時(shí)可以扣除的稅費(fèi)包括：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，但是不包括增值稅、企業(yè)所得稅。

以上就是小編為大家整理的關(guān)于土地增值稅怎么清算這個(gè)問(wèn)題的相關(guān)知識(shí)，通過(guò)上面的學(xué)習(xí)相信大家已經(jīng)有了答案，歡迎大家繼續(xù)關(guān)注我們會(huì)計(jì)學(xué)堂相關(guān)資訊的更新，獲取更多的會(huì)計(jì)知識(shí)。