公司付所得稅匯算清繳報(bào)告費(fèi)計(jì)入什么科目？

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

例：我單位2017年5月5日剛剛結(jié)束了2016年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，經(jīng)過納稅調(diào)整，共計(jì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅60000元，并已經(jīng)通過銀行扣繳劃款，請問如何做賬？是計(jì)入“所得稅費(fèi)用”還是“以前年度損益調(diào)整”？

答：（1）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款:

借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 6萬元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅    6萬元

（2）補(bǔ)繳稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 6萬元

貸：銀行存款       6萬元

（3）結(jié)轉(zhuǎn):

借:利潤分配——未分配利潤        6萬元

貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用   6萬元

注意：

若是已經(jīng)計(jì)提了10%的盈余公積，還要調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要做該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積   0.6萬元

貸：利潤分配-未分配利潤  0.6萬元

“以前年度損益調(diào)整”科目

（1）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算；

（2）“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額；

（3）也就是說“以前年度損益調(diào)整”在會計(jì)報(bào)表上沒有體現(xiàn)，只是一個(gè)過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。