營改增后房地產(chǎn)預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入會計分錄

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅預(yù)征時，計征依據(jù)可以按照以下公式進(jìn)行預(yù)征，也可以不按照以下公式進(jìn)行預(yù)征。

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款?！?/p>

如果不按照“預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款”作為房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交土地增值稅的預(yù)征依據(jù)，則就可以按照財稅【2016】43號文件第三條的規(guī)定，新項目按照“預(yù)收款÷（1+11%）”，老項目按照“預(yù)收款÷（1+5%）”，作為預(yù)征土地增值稅的計稅依據(jù)。

因此，當(dāng)收取客戶全部房款，會計確認(rèn)收入（這時可以給客戶開具發(fā)票）

借：銀行存款

借：預(yù)收賬款

借：稅金及附加

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 等（這時稅金沖平）

同時接轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

營改增后房租收入如何做會計分錄？

1、營改增后，收到明年的房租，發(fā)票已開，會計分錄是：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

2、根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（二）項的規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，基于此規(guī)定，納稅人在收取預(yù)收租金收入申報增值稅時，必須在預(yù)收賬款的當(dāng)天就發(fā)生了增值稅的納稅義務(wù)時間。

3、預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金等。企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項負(fù)債，即貸記''預(yù)收賬款''賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實現(xiàn)收入，即借記''預(yù)收賬款'' 賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。預(yù)收賬款的期限一般不超過1 年，通常應(yīng)作為一項流動負(fù)債反映在各期末的資產(chǎn)負(fù)債表上，若超過1 年(預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù))則稱為''遞延貸項''，單獨列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益之間。

應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額（小規(guī)模納稅人稅率3%，一般納稅人稅率是17%）

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