工程款利息是否需納稅以及稅率

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令〔2008〕年第540號)第五條規(guī)定:"納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用."《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局〔2008〕年第52號令)第十三條規(guī)定:"價外費用,包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費."因此,拖欠的工程款的利息計入建筑安裝營業(yè)額中計算繳納營業(yè)稅.

工程款利息稅率

1、營業(yè)稅:按工程結(jié)算款計算繳納營業(yè)稅,稅率3%.

2、個人所得稅:按工程結(jié)算款計算繳納個人所得稅,稅率1%

3、城建稅:按營業(yè)稅計算繳納城建稅,城建稅稅率:納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的,稅率為1%.

4、教育費附加:按營業(yè)稅計算繳納,稅率3%.

5、印花稅:按建筑安裝工程承包合同金額的 0.3‰ 計算繳納

欠付工程款的利息應(yīng)當(dāng)從何時計付？

利息從應(yīng)付工程價款之日計付.當(dāng)事人對付款時間沒有約定或者約定不明的,下列時間視為應(yīng)付款時間:

(1) 建設(shè)工程已實際交付的,為交付之日;

(2) 建設(shè)工程沒有交付的,為提交竣工結(jié)算文件之日;

(3) 建設(shè)工程未交付,工程價款也未結(jié)算的,為當(dāng)事人起訴之日.

利息從應(yīng)付工程款之日起計付.利息應(yīng)該跟著本金走,應(yīng)當(dāng)什么時候支付本金,未按約定支付的,就應(yīng)當(dāng)什么時候支付利息.

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