根據(jù)評(píng)估價(jià)值計(jì)提的折舊攤銷可以稅前扣除嗎?

答:按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià).

按照歷史成本記賬的會(huì)計(jì)原則,企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的情況下,一般不能對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估調(diào)賬,否則,由于計(jì)量基礎(chǔ)的不一致,不同會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生的利潤將沒有可比性,容易誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人及其他報(bào)表使用者,從而影響他們的決策;按照《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,除根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)外,一般不能按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整資產(chǎn)的賬面價(jià)值.

雖然隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,交易行為的增多,資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)也越來越多,企業(yè)在進(jìn)行公司制改制、購買股權(quán)、企業(yè)兼并、資產(chǎn)置換、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債、以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資、債轉(zhuǎn)股、企業(yè)清算、增資擴(kuò)股、將資產(chǎn)抵押、質(zhì)押或擔(dān)保、公司制企業(yè)變更、法人股拍賣等往往都需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,但國家規(guī)定的可以調(diào)整賬面價(jià)值的事項(xiàng)僅限于下列兩種情況:

一是國有企業(yè)按照《公司法》規(guī)定改制為股份有限公司,按照規(guī)定,應(yīng)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,并按資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值;

二是企業(yè)兼并,也就是購買其他企業(yè)的全部股權(quán)時(shí),如果被購買企業(yè)保留法人資格,則被購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值,如果被購買企業(yè)喪失法人資格,購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被購買企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估后的價(jià)值入賬.

所以,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則.納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng),有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的,可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本.不符合上述規(guī)定,即評(píng)估價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的,應(yīng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整.

哪些資產(chǎn)可以加速折舊?

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定:企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號(hào))第一條規(guī)定:企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn),由于以下原因確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法:

(1)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的;

(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號(hào))第三條規(guī)定:企業(yè)采取縮短折舊年限方法的,對(duì)其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;若為購置已使用過的固定資產(chǎn),其最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定,一般不得變更.

2、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))規(guī)定:集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年(含).

3、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))規(guī)定:對(duì)生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;

對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;

4、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;

5、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊.

經(jīng)過上文的所有情況展開闡述之后,根據(jù)評(píng)估價(jià)值計(jì)提的折舊攤銷可以稅前扣除嗎?如此資產(chǎn)可以加速折舊,相信大家都應(yīng)該很清楚了.如果你們還有其他的會(huì)計(jì)疑問,也不妨可以直接在線聯(lián)系答疑老師獲取答案.