給實習生發(fā)放工資怎么納稅?
答:《個人所得稅法》第二條規(guī)定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.因此,給雇用的實習生發(fā)放的報酬,屬于《個人所得稅法》規(guī)定的工資、薪金性質(zhì)所得,應按相關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅.
《個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得,應納個人所得稅:
一、工資、薪金所得;
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
四、勞務(wù)報酬所得;
五、稿酬所得;
六、特許權(quán)使用費所得;
七、利息、股息、紅利所得;
八、財產(chǎn)租賃所得;
九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
十、偶然所得;
十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得.
此外,向?qū)嵙暽l(fā)放工資還涉及企業(yè)所得稅的處理問題.對于企業(yè)支付給大學生的費用,應按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定執(zhí)行.即企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資、薪金制度規(guī)定,實際發(fā)放給員工的工資、薪金可以稅前扣除.稅務(wù)機關(guān)在對工資、薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;(二)企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的,工資、薪金的調(diào)整是有序進行的;(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);(五)有關(guān)工資、薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的.
企業(yè)作為扣繳義務(wù)人,未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的應如何處理?
代扣代繳是依照稅法規(guī)定負有代扣代繳義務(wù)的單位或個人,從納稅人扣取應納稅款并向稅務(wù)機關(guān)解繳的一種納稅方式.在稅收法律關(guān)系中,扣繳義務(wù)人介于征稅主體與納稅主體之間,具有特殊的地位.一方面,代扣稅款時,它代表國家行使征稅權(quán);另一方面,在稅款上繳國庫時,又代替履行納稅主體的義務(wù).對納稅人課征的個人所得稅、預提所得稅等采取代扣代繳形式,其目的在于對零星分散、不易管控的稅源實行源泉控制,加強國家稅收管理,穩(wěn)定國家稅收收入.
代扣代繳稅款義務(wù)是一種法定義務(wù),不履行會面臨一定的法律責任.比如《稅收征管法》第六十九條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款.
再比如,《稅收征管法》第六十一條規(guī)定,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處二千元以上五千元以下的罰款.
因此,經(jīng)營者應該關(guān)注在交易中哪些情形會成為法定的扣繳義務(wù)人,并按照要求履行代扣代繳義務(wù).
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