交易性金融資產(chǎn)怎么確認(rèn)?

答：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)

1、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。

2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

3、屬于衍生工具。主要指期權(quán)和期貨。但被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

由上述交易性金融資產(chǎn)的三個(gè)條件可以看出，如果一項(xiàng)金融資產(chǎn)被劃作交易性金融資產(chǎn)必須滿足以下條件：

企業(yè)取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售，獲取差價(jià)，而且企業(yè)初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)的目的是短期獲利。所以，舊準(zhǔn)則下的僅僅是為了出售獲利而進(jìn)行的短期投資，應(yīng)當(dāng)屬于交易性金融資產(chǎn)。

該項(xiàng)金融資產(chǎn)必須存在活躍的交易市場(chǎng)，在市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)，從而其公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)取得或者說(shuō)其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，該項(xiàng)資產(chǎn)還可以隨時(shí)變現(xiàn)。

該項(xiàng)金融資產(chǎn)可以是股票、債券、基金單位，也可以是以股票或其他金融工具為標(biāo)的的衍生金融工具，但其必須是以公允價(jià)值計(jì)量并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

如何確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的投資收益?

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目;資產(chǎn)負(fù)債日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計(jì)提利息時(shí)，借機(jī)“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借機(jī)“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目。

涉及到的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利 (被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應(yīng)收利息 (資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)

貸：投資收益

小編為大家整理推薦的關(guān)于交易性金融資產(chǎn)怎么確認(rèn)的文章，大家可以仔細(xì)閱讀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，或是想要了解由此延伸開(kāi)來(lái)的文章，大家不妨關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的資訊更新。