交際應酬性支出納稅調(diào)整怎么做?

我們把交際應酬性支出分為如下三種情況，分別闡述其在新申報中的填報處理。

1、企業(yè)自制資產(chǎn)用于交際應酬性支出的處理

稅務(wù)處理規(guī)定，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應酬，應按規(guī)定視同銷售確定收入。屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入。

需要注意的是，計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準時，要以調(diào)整后數(shù)據(jù)進行，即業(yè)務(wù)招待費數(shù)據(jù)以剔除自制產(chǎn)品用于交際應酬性支出的部分后確定，計算業(yè)務(wù)招待費基數(shù)以原營業(yè)收入加原視同銷售收入，再并入自制產(chǎn)品用于交際應酬視同銷售調(diào)整的視同銷售收入金額確定。

2、企業(yè)外購資產(chǎn)用于交際應酬性支出的處理

稅務(wù)處理規(guī)定，依據(jù)國稅函〔2008〕828號的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應酬，應按規(guī)定視同銷售確定收入。屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

需要注意的是，計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準時，要以調(diào)整后數(shù)據(jù)進行，即業(yè)務(wù)招待費數(shù)據(jù)以剔除外購資產(chǎn)用于交際應酬性支出的部分后確定。計算業(yè)務(wù)招待費基數(shù)以原營業(yè)收入加原視同銷售收入，再并入外購資產(chǎn)用于交際應酬視同銷售調(diào)整的視同銷售收入金額確定。

3、其他交際應酬性支出

稅務(wù)處理規(guī)定，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

這類交際應酬性支出不涉及視同銷售問題，處理起來較為簡單，只需用業(yè)務(wù)招待費乘以60%，用銷售收入乘以5‰，再比較二者的大小，以小者作為稅前扣除額，并相應進行納稅調(diào)整。

哪些情況下要進行納稅調(diào)整?

納稅調(diào)整通常是指會計與稅法不一致要按照稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)整，會計與稅法之間的差異有兩個方面，一個是政策性差異，如各項支出，會計上的標準高于稅法規(guī)定的標準;另一個是時間性差異，如固定資產(chǎn)提前提取折舊，比稅法規(guī)定的折舊年限短，出現(xiàn)上面兩種情況，在所得稅匯算時就要進行納稅調(diào)整。

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