土地增值稅節(jié)稅籌劃方法

（一）利用臨界點進行納稅籌劃

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《土地增值稅暫行條例》）第8條的規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（1）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的。

（2）因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第7條的規(guī)定，土地增值稅實行四級超率累進稅率，如果企業(yè)建造的普通標準住宅出售的增值率在20％這個臨界點上，可以通過適當控制出售價格而避免繳納土地增值稅。

（二）利息支付過程中的納稅籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往需要利用大量貸款，其中涉及利息的支出，關于利息支出的扣除，我國稅法規(guī)定了一些限制?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第7條規(guī)定：“財務費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但*6不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的5％以內(nèi)計算扣除。

（三）代收費用處理過程中的納稅籌劃

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅［1995］48號）的規(guī)定，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20％扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。

（四）通過增加扣除項目進行納稅籌劃

土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)的主要成本之一，而土地增值稅在建造普通標準住宅增值率不超過20％的情況下可以免征，企業(yè)可以通過增加扣除項目使得房地產(chǎn)的增值率不超過20％，從而享受免稅待遇。

（五）利用土地增值稅的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

我國對土地增值稅規(guī)定了很多稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以充分創(chuàng)造條件，通過享受稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。

（六）通過兩次銷售房地產(chǎn)進行納稅籌劃

房地產(chǎn)銷售所負擔的稅收主要是土地增值稅和營業(yè)稅，而土地增值稅是超率累進稅率，即房地產(chǎn)的增值率越高，所適用的稅率也越高，因此，可以從簡單裝修上做文章，將其作為單獨的業(yè)務獨立核算，這樣就可以通過兩次銷售房地產(chǎn)進行納稅籌劃。

上文為大家介紹了預收賬款發(fā)生的稅費何時扣除的相關內(nèi)容，不管是企業(yè)還是個人都應該誠實納稅哦，學習更多會計知識請繼續(xù)關注會計學堂，如有疑問請點擊小窗口咨詢我們專業(yè)的會計老師。