收取個人掛靠的管理費(fèi)用要交稅嗎?

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施管理辦法》第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

因此，以掛靠方式經(jīng)營的，如掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，被掛靠人為納稅人，被掛靠人從掛靠人收取的“掛靠費(fèi)”應(yīng)按照所掛靠經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)確定適用稅率、繳納增值稅；以掛靠人為納稅人的，被掛靠人收到的掛靠費(fèi)按照“商務(wù)輔助服務(wù)－企業(yè)管理服務(wù)”繳納增值稅。

如果交易結(jié)構(gòu)中，不出現(xiàn)掛靠方的名義，對甲方和對分包、供應(yīng)商的合同，均以被掛靠方名義簽訂，那么被掛靠方就屬于建筑服務(wù)的納稅人，它在收取甲方的工程款時，按照收款全額計算銷售額，按照建筑服務(wù)稅目和稅率（征收率）繳納增值稅，這部分增值稅已經(jīng)包含了掛靠費(fèi)的對應(yīng)部分，因此不應(yīng)就“掛靠費(fèi)”重復(fù)納稅。

反之，如果掛靠交易結(jié)構(gòu)中，以掛靠方對外經(jīng)營，由掛靠方單獨(dú)向被掛靠方繳納“掛靠費(fèi)”，則被掛靠方應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—企業(yè)管理服務(wù)”稅目繳納增值稅，適用稅率為6%，征收率為3%，編碼為“304080199”，編碼簡稱為“企業(yè)管理服務(wù)”。

由于我國建筑法規(guī)嚴(yán)格禁止掛靠經(jīng)營，后一種情況在經(jīng)濟(jì)生活中基本不存在。也就是說，現(xiàn)實(shí)生活中的建筑業(yè)掛靠，基本都屬于“形式上的自營模式”，掛靠費(fèi)實(shí)際上按照點(diǎn)數(shù)扣繳的管理費(fèi)，自然不存在單獨(dú)繳納增值稅的問題。

證書掛靠經(jīng)營要如何理解？

掛靠就是沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義，或者是低資質(zhì)的建筑企業(yè)借用高資質(zhì)企業(yè)的名義簽訂建設(shè)工程合同，進(jìn)行施工的違法行為。

掛靠一般具有如下特點(diǎn)：掛靠人沒有施工資質(zhì)，或者不具備與建設(shè)項(xiàng)目要求相適應(yīng)的資質(zhì)等級;被掛靠的施工企業(yè)具有與建設(shè)項(xiàng)目的要求相適應(yīng)的資質(zhì)等級證書，但缺乏承攬工程項(xiàng)目的手段和能力;掛靠人向被掛靠的施工企業(yè)交納一定數(shù)額的 “ 管理費(fèi) ” ，而被掛靠的企業(yè)也只是以企業(yè)的名義，代為辦理招投標(biāo)手續(xù)、簽訂施工合同。

掛靠經(jīng)營使得被掛靠企業(yè)存在下面的風(fēng)險：出借資質(zhì)企業(yè)面臨承擔(dān)建設(shè)工程施工合同內(nèi)的風(fēng)險。

收取個人掛靠的管理費(fèi)用要交稅嗎?營改增之后收取個人掛靠的管理費(fèi)用需要按規(guī)定繳納增值稅。相信閱讀完后大家對這一問題又有了更進(jìn)一步的理解，想了解更多會計知識，敬請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂！