在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣怎么做分錄？

一、涉及在建工程的相關(guān)稅金中如果是進(jìn)口工程物資的關(guān)稅直接計入工程物資的成本。如果是增值稅，可以抵扣不計入工程成本，因此可分下列幾種情況處理。

1、購進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證，增值稅可以抵扣，不計入“在建工程”。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

2、工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，原進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出，只結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料的成本即可。

借：在建工程

貸：原材料

3、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)口，不需要計算銷售項(xiàng)稅額，只結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本即可。

借：在建工程

貸：庫存商品

二、說明

1、財稅〔2016〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定：自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

2、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》明確：在中華人民共和國境內(nèi) (以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人, 應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅, 不繳納營業(yè)稅。

3、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

在建工程進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣分錄

借:工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸:銀行存款等

第二年(第13個月)時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

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