補繳社保公積金個稅稅前扣除

“對個人所得稅納稅人因政策性調(diào)資、職務(wù)晉升、新員工定級、單位籌建期或資金困難等原因補發(fā)以前月份工資、薪金，代扣代繳單位應(yīng)將個人所補發(fā)工資、薪金歸屬到工資、薪金所屬月份重新計算應(yīng)納個人所得稅，減去已繳個人所得稅，計算出應(yīng)補個人所得稅，并于補發(fā)工資、薪金當月申報繳納。代扣代繳單位應(yīng)留存補發(fā)工資、薪金相關(guān)證明資料備查?！?/p>

因此，若不符合上述文件規(guī)定，補發(fā)的工資需并入當月工資、薪金所得一并繳納個人所得稅。

稅前可扣除應(yīng)是當月繳納的社保和公積金部分，分屬補發(fā)月份的社保和公積金部分不得在個人所得稅稅前扣除。

一次補繳的公積金個人所得稅前能否扣除？

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

第二十五條　按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）

根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部財政部中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12％的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

扣除申報：

1、分攤到公積金所屬月份，對個稅進行更正申報，但這種方式在跨年的情況下不太能實現(xiàn)，且繁瑣，且不符合稅法所要求的實際繳存的規(guī)定。

2、在實際補繳的月份的當月個人所得稅前一次性扣除，不夠扣的，在以后月份分月扣除。但應(yīng)注意2019年實施新的個人所得稅標準和計算方式，盡量在2018年分月扣除完畢，不去影響明年扣除計算，因為明年政策明細尚未出臺。

在《自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端》中，對公積金的扣除填寫是設(shè)置了上限的，超過上限的就只能填寫上限金額。

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