代扣代繳個(gè)人所得稅返還會(huì)計(jì)處理

可作為營(yíng)業(yè)外收入,湖南等省明確不繳納增值稅.

代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還,涉及到3個(gè)稅!

涉稅1:個(gè)人所得稅

1、企業(yè)辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)人員的時(shí)候應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅;

2、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),暫免征收個(gè)人所得稅.

政策

(1)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕第020號(hào))第二條第五款的規(guī)定:"個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),暫免征收個(gè)人所得稅."

(2)《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(渝地稅發(fā)[2007]263號(hào))明確規(guī)定,財(cái)稅字[1994]20號(hào)第二條第五款規(guī)定的暫免征收個(gè)人所得稅的免稅范圍界定為:發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅,對(duì)擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì),仍按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅.

因此,從以上規(guī)定來(lái)看,并未提到企業(yè)辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)人員的時(shí)候免征個(gè)稅的問(wèn)題,只是提到個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),暫免征收個(gè)人所得稅.

建議最好跟當(dāng)?shù)刂鞴芏惥诌M(jìn)一步溝通落實(shí).

涉稅2:增值稅

代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照"商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅.

政策

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù).包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等.

因此,企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個(gè)人所得稅屬于有償代理服務(wù),應(yīng)按照"商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅.

涉稅3:企業(yè)所得稅

納稅人收到的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入,應(yīng)并入到當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,若企業(yè)將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員,則相應(yīng)的費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)可以從收到的手續(xù)費(fèi)中扣除.

政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

第六條規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額.包括:……(九)其他收入.

另外,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定:企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等.

因此,單位獲得2%的返還手續(xù)費(fèi)屬于其他收入,應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

關(guān)于扣繳手續(xù)費(fèi)政策

1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào))第十一條規(guī)定,對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi).

2、《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[1995]065)第十七條規(guī)定,對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續(xù)費(fèi).扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員.但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出,扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款,不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi).

3、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行[2005]365號(hào)第六條第(六)項(xiàng)規(guī)定,"三代"單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算,計(jì)入本單位收入,用于"三代"管理支出,也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員.

代扣代繳個(gè)人所得稅返還會(huì)計(jì)處理上文介紹了這個(gè)記在營(yíng)業(yè)外收入當(dāng)中核算即可，關(guān)于在這個(gè)內(nèi)容上文有代扣代繳手續(xù)費(fèi)的政策內(nèi)容，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！