分級核算下的建筑業(yè)稅務(wù)會計處理怎么做?

一、案例背景

A建筑公司注冊地位于北京市朝陽區(qū),該公司為一般納稅人,2016年7月共有甲乙丙三個在施項(xiàng)目,項(xiàng)目部單獨(dú)設(shè)賬核算,與機(jī)關(guān)之間發(fā)生資金往來通過「內(nèi)部往來」科目核算.甲乙丙三項(xiàng)目的基本資料如下:

2016年7月份三項(xiàng)目涉稅數(shù)據(jù)如下:

假定:

甲乙丙三項(xiàng)目涉稅數(shù)據(jù)期初無余額,丙項(xiàng)目取得專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬元,發(fā)票已勾選且申報抵扣.

二、公司機(jī)關(guān)的稅會處理

結(jié)轉(zhuǎn)甲項(xiàng)目部涉稅數(shù)據(jù):

借:內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款(輔助:甲項(xiàng)目)90000    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(簡易計稅)90000

結(jié)轉(zhuǎn)乙項(xiàng)目部涉稅數(shù)據(jù):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(簡易計稅)60000    貸:內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款(輔助:乙項(xiàng)目) 60000

結(jié)轉(zhuǎn)丙項(xiàng)目部涉稅數(shù)據(jù):

借: 內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款(輔助:丙項(xiàng)目)   180萬元        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)110萬元                              -預(yù)繳增值稅                     40萬元     貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)330萬元  經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn),A公司機(jī)關(guān)涉稅科目余額:

應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅:借方40萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(簡易計稅):貸方3萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額):貸方330萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額):借方110萬元

假定:A公司機(jī)關(guān)本月一般計稅房租收入111萬元,開具增值稅專用發(fā)票金額100萬元,稅額11萬元;購進(jìn)公務(wù)用車一臺,取得專票并認(rèn)證抵扣,金額50萬元,稅額8.5萬元.

A公司本月:

簡易計稅應(yīng)納稅額:3萬元

一般計稅應(yīng)納稅額:(330+11)-(110+8.5萬元)=222.5萬元

應(yīng)納稅額合計=3+222.5=225.5萬元

應(yīng)補(bǔ)稅額=225.5-40=185.5萬元

應(yīng)交城建稅:185.5×7%=12.985萬元

應(yīng)交教育費(fèi)附加:185.5×3%=5.565萬元

應(yīng)交地方教育費(fèi)附加:185.5×2%=3.71萬元

月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)225.5萬元    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅                185.5萬元           應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅                  40萬元

次月上交主稅及附加稅費(fèi):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅   185.5萬元                       -應(yīng)交城建稅        12.985萬元                       -應(yīng)交教育費(fèi)附加   5.565萬元                       -應(yīng)交地方教育費(fèi)附加  3.71萬元

貸:銀行存款  207.76萬元

三、項(xiàng)目部的稅會處理

甲項(xiàng)目部:

建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地在同一區(qū),不需要預(yù)繳增值稅,也不需要預(yù)繳附加稅費(fèi),月末將有關(guān)涉稅數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至A公司,由公司機(jī)關(guān)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報即可.

該項(xiàng)目部應(yīng)納稅額為:

(10300000-7210000)÷1.03×3%=90000

月末結(jié)轉(zhuǎn)至公司機(jī)關(guān):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(簡易計稅)90000    貸:內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款                          90000

乙項(xiàng)目部:

建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一區(qū),需要預(yù)繳增值稅及附加稅費(fèi),由于該項(xiàng)目部本月收款小于付分包款,應(yīng)預(yù)繳金額為負(fù),實(shí)際預(yù)繳金額為0,為了明確責(zé)任,乙項(xiàng)目部月末也應(yīng)將有關(guān)涉稅數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至A公司,由公司機(jī)關(guān)匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報.

該項(xiàng)目部應(yīng)納稅額為:

(8240000-10300000)÷1.03×3%=-60000

月末結(jié)轉(zhuǎn)至公司機(jī)關(guān):

借:內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款   60000    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(簡易計稅)60000

丙項(xiàng)目部:

建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市區(qū),需要預(yù)繳增值稅及附加稅費(fèi).

預(yù)繳增值稅:(33300000-11100000)÷1.11×2%=400000預(yù)繳城建稅:400000×5%=20000預(yù)繳教育費(fèi)附加:400000×3%=12000預(yù)繳地方教育費(fèi)附加:400000×2%=8000

預(yù)繳時會計處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅    400000                       -城建稅              20000                       -教育費(fèi)附加       12000                       -地方教育費(fèi)附加  8000    貸:內(nèi)部往來-公司存款                440000

月末應(yīng)將項(xiàng)目部銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳增值稅各科目結(jié)轉(zhuǎn)至A公司機(jī)關(guān),由公司機(jī)關(guān)匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)330萬元     貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)110萬元                                   -預(yù)繳增值稅                 40萬元            內(nèi)部往來-結(jié)轉(zhuǎn)稅款                   180萬元             注:根據(jù)財稅[2016]74號文,附加稅費(fèi)隨主稅預(yù)繳,所以該項(xiàng)目部預(yù)繳的4萬元一稅兩費(fèi)應(yīng)由項(xiàng)目部承擔(dān),無需向A公司機(jī)關(guān)結(jié)轉(zhuǎn).

分級核算下的建筑業(yè)稅務(wù)會計處理怎么做?上文介紹了項(xiàng)目部和公司的稅會處理，還有疑問的可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑！