債務(wù)重組的賬務(wù)處理有哪些？

2018-10-30 22:05 來源：網(wǎng)友分享
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債務(wù)重組的賬務(wù)處理有哪些？債務(wù)重組一般有三種處理方式，分別為資產(chǎn)清償、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本以及修改其他債務(wù)條件。下文中小編匯詳細(xì)的介紹這三個部分的具體會計(jì)分錄，如果你們也想深入奧了解，可以繼續(xù)往下閱讀思考。

債務(wù)重組的賬務(wù)處理有哪些？

一、以資產(chǎn)清償債務(wù)

1.債務(wù)人的會計(jì)處理

借:應(yīng)付賬款等

貸:銀行存款

營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得(差額)

2.債權(quán)人的會計(jì)處理

借:銀行存款

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失(借方差額)

貸:應(yīng)收賬款等

資產(chǎn)減值損失(貸方差額)

債務(wù)重組的賬務(wù)處理有哪些？

二、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

(一)債務(wù)人的會計(jì)處理

借:應(yīng)付賬款等

貸:股本(實(shí)收資本)

資本公積--股本溢價(資本溢價)

營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得

(二)債權(quán)人的會計(jì)處理

借:長期股權(quán)投資

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失(借方差額)

貸:應(yīng)收賬款等

資產(chǎn)減值損失(貸方差額)

三、修改其他債務(wù)條件

(一)債務(wù)人的會計(jì)處理

借:應(yīng)付賬款等

貸:應(yīng)付賬款--債務(wù)重組(公允價值)

預(yù)計(jì)負(fù)債(或有應(yīng)付金額)

營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得

(二)債權(quán)人的會計(jì)處理

借:應(yīng)收賬款--債務(wù)重組(公允價值)

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失(借方差額)

貸:應(yīng)收賬款等

資產(chǎn)減值損失(貸方差額)

債務(wù)重組的賬務(wù)處理有哪些?通過閱讀上述文章中小編的詳細(xì)分析后,相信各位心中已經(jīng)有了自己的答案.獲取更多精彩的財(cái)務(wù)知識,請持續(xù)關(guān)注會計(jì)學(xué)堂,我們有優(yōu)秀的導(dǎo)師在線為每一位學(xué)員答疑解惑.

股權(quán)投資 債務(wù)重組 實(shí)收資本
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  • 債務(wù)的重組方式有哪些？ 問

    債務(wù)重組主要有以下幾種方式： 　　1．以資產(chǎn)清償債務(wù)，是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式。債務(wù)人通常用于償債的資產(chǎn)主要有：現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。這里的現(xiàn)金，是指貨幣資金，即庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，在債務(wù)重組的情況下，以現(xiàn)金清償債務(wù)，通常是指以低于債務(wù)的賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)，如果以等量的現(xiàn)金償還所欠債務(wù)，則不屬于本章所指的債務(wù)重組。 　　2．債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，是指債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，同時債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式。但債務(wù)人根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議，將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，則屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)資本，不能作為債務(wù)重組處理。 　　債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時，對股份有限公司而言為將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本；對其他企業(yè)而言，是將債務(wù)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的結(jié)果是，債務(wù)人因此而增加股本（或?qū)嵤召Y本），債權(quán)人因此而增加股權(quán)。 　　3．修改其他債務(wù)條件，是指修改不包括上述第一、第二種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的方式，如減少債務(wù)本金、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息等。 　　4．以上三種方式的組合，是指采用以上三種方法共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。例如，以轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)的一部分，另一部分債務(wù)通過修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組。主要包括以下可能的方式： 　　（1）債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償，另一部分則轉(zhuǎn)為資本； 　?。?）債務(wù)的一部分以資產(chǎn)消償，另一部分則修改其他債務(wù)條件； 　　（3）債務(wù)的一部分轉(zhuǎn)為資本，另一部分則修改其他債務(wù)條件； 　?。?）債務(wù)的一部分以資產(chǎn)消償，一部分轉(zhuǎn)為資本，另一部分則修改其他債務(wù)條件 答

  • 債務(wù)重組的稅務(wù)處理？ 問

    ? 企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法 第一條 為加強(qiáng)對企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的所得稅管理，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱債務(wù)重組是指債權(quán)人(企業(yè))與債務(wù)人(企業(yè))之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項(xiàng)。 第三條 債務(wù)重組包括以下方式： (一)以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù); (二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù); (三)債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本，包括國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股; (四)修改其他債務(wù)條件，如延長債務(wù)償還期限、延長債務(wù)償還期限并加收利息、延長債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等; (五)以上述兩種或者兩種以上方式組合進(jìn)行的混合重組。 第四條 債務(wù)人(企業(yè))以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得(或損失);債權(quán)人(企業(yè))取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價值(包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi))確定其計(jì)稅成本，據(jù)以計(jì)算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。 第五條 在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組中，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務(wù)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得;債權(quán)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價值確認(rèn)為該項(xiàng)投資的計(jì)稅成本。 第六條 債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值(包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi))的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。 第七條 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組所得;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)的計(jì)稅成本減記至將來的應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失。 第八條 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。第九條 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤的讓步條款的債務(wù)重組，有合理的經(jīng)營需要，并符合以下條件之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以分別按照本辦法第四條至第八條的規(guī)定處理： (一)經(jīng)法院裁決同意的; (二)有全體債權(quán)人同意的協(xié)議; (三)經(jīng)批準(zhǔn)的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股。 第十條 不符合本辦法第九條規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組，原則上債權(quán)人不得確認(rèn)重組損失，而應(yīng)當(dāng)視為捐贈，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈收入;如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為企業(yè)對股東的分配，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)第一條第(二)項(xiàng)的規(guī)定處理。 第十一條 本辦法所稱公允價值是指獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的公平成交價值。 第十二條 本辦法自2003年3月1日起施行。 答

  • 債務(wù)重組是什么意思？債務(wù)重組的企業(yè)所得稅處理？ 問

    同學(xué)你好！ 債務(wù)重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。不改變交易對手方可以簡單的理解為不改變原債權(quán)人和債務(wù)人 債務(wù)重組的企業(yè)所得稅處理： 1.以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。 舉個例子： 甲居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前的債務(wù)25.2萬元，該批庫存商品的賬面成本為16萬元，市場不含稅銷售價為20萬元，該批商品的增值稅稅率為16%，甲企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假定城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加不予考慮，甲企業(yè)給乙公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？乙公司的債務(wù)重組損失是多少？ 【答案及解析】分解成兩個行為的兩項(xiàng)所得： 銷售貨物所得=20-16=4（萬元） 債務(wù)清償所得=25.2-20×（1%2B16%）=2（萬元） 因該重組事項(xiàng)一共應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=20-16%2B2=6（萬元） 即：甲企業(yè)6萬元含兩方面的所得：此項(xiàng)債務(wù)重組利得2萬元和貨物銷售所得4萬元。 乙公司的債務(wù)重組損失2萬元。 甲企業(yè)就該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=6×25%=1.5（萬元） 答

  • 企業(yè)債務(wù)重組如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 問

    企業(yè)債務(wù)重組的賬務(wù)處理包含以下幾個步驟： 1、明確重組實(shí)施的會計(jì)政策。在重組的會計(jì)政策框架下，根據(jù)相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則將重組活動分類，明確重組活動的會計(jì)處理方式； 2、收集有關(guān)數(shù)據(jù)。重組前、重組后及重組過程相關(guān)的資料必須準(zhǔn)確收集； 3、調(diào)整期初賬面價值。根據(jù)重組后的投資結(jié)構(gòu)，調(diào)整期初賬面價值，將原有賬面價值調(diào)整至重組后的賬面價值； 4、對重組產(chǎn)生的收益或損失進(jìn)行會計(jì)處理。根據(jù)重組實(shí)施的會計(jì)政策，將重組實(shí)施前后的投資收益或損失計(jì)入當(dāng)期損益，或計(jì)入當(dāng)期損益及其他長期資產(chǎn)中； 5、調(diào)整報表編制。根據(jù)重組實(shí)施的會計(jì)政策，調(diào)整財(cái)務(wù)報表編制方式和報表編制的時點(diǎn)。 總的來說，對企業(yè)債務(wù)重組的賬務(wù)處理要根據(jù)重組目的，制定合理的會計(jì)政策，收集準(zhǔn)確有效的資料，調(diào)整賬面價值，會計(jì)處理重組收益或損失，以及調(diào)整報表編制等。在企業(yè)債務(wù)重組的賬務(wù)處理中，還應(yīng)該注意適時及時更新與重組相關(guān)的資料、記錄和報表，以便更好地落實(shí)企業(yè)債務(wù)重組管理。 答

  • 企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，不應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會計(jì)處理，為什么呢？還有哪些不能作為債務(wù)重組進(jìn)行呢？ 問

    您好，這個的話，是屬于債轉(zhuǎn)股也就是不涉及實(shí)體資產(chǎn)，也就是這種方式債轉(zhuǎn)股，后期要支付的金額并沒有少，也沒有延長支付期限，所以不屬于重組，只要是沒有延長期限，或者是降低付款額的，都不能 答

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