行政單位跨年度的發(fā)票能入賬嗎?

開具年份跨年度

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條的規(guī)定:"企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證."《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定:"根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年."

因此,納稅人取得跨年度發(fā)票,可追溯在成本費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除.

費(fèi)用發(fā)票跨年?duì)可娴絻蓚€層面的問題:第一個層面是會計(jì)處理,第二個層面是涉稅處理.

1、會計(jì)處理

一般情況下,會計(jì)處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,比如2015年取得的發(fā)票,如果列支2016年的費(fèi)用是不允許的.但有例外,根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,如果2016年真的發(fā)現(xiàn)2015年未入賬的費(fèi)用,可以作為前期差錯處理;如果金額小,可以直接計(jì)入2016年當(dāng)年的費(fèi)用,但如果金額大的話就要通過"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行核算.

可見在會計(jì)處理上,看重實(shí)質(zhì),只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了,是可以報(bào)銷入賬的.

2、涉稅處理

問題的關(guān)鍵在于,跨年的費(fèi)用發(fā)票入賬后(無論是記作本年費(fèi)用,還是記作以前年度損益調(diào)整),稅務(wù)是否認(rèn)可其在所得稅前扣除.國家稅務(wù)總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答,解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題.公告的主要精神是:

所得稅預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算,匯算清繳時按稅法規(guī)定處理,避免了退稅的繁瑣手續(xù).

逾期取得的票據(jù)等有效憑證,在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除,即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額,在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度,再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額.

在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款,可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳,抵繳不足的在以后年度遞延抵繳.

申請抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款,時限不得超過3年.

綜上,可以提煉出簡單易懂的規(guī)則:費(fèi)用真實(shí)發(fā)生,跨年也可入賬,申報(bào)可以抵扣,時限不能太長.

為了減少不必要的麻煩,企業(yè)應(yīng)盡量避免發(fā)票跨年入賬.

行政單位跨年度的發(fā)票能入賬嗎?能入賬，但是為了避免麻煩，盡量不要跨年入賬，更多發(fā)票相關(guān)政策內(nèi)容，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！