遞延負(fù)債轉(zhuǎn)回的會計分錄怎么做?

遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的意思是:資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額.分錄為:

借:所得稅費用--遞延所得稅費用

貸:遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的意思是:資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額.分錄為:

借:遞延所得稅負(fù)債

貸:所得稅費用-遞延所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債轉(zhuǎn)回怎樣處理?

遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債轉(zhuǎn)回的處理方法:

例:企業(yè)固定資產(chǎn)成本11萬,會計折舊直線法,年限5年,殘值1萬;稅法折舊年數(shù)總額法,年限4年,殘值1萬,請解釋每年的遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)金額和最終遞延所得稅的轉(zhuǎn)回出來方法如下:

假設(shè)題中各年未來適用稅率均為30%,根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則體系(2006)的有關(guān)規(guī)定,題中:

第一年:

會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

期末固定資產(chǎn)賬面價值=11-2=9萬元

稅務(wù)折舊額=(11-1)*4/(1+2+3+4)=4萬元

期末固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=11-4=7萬元

應(yīng)納稅暫時性差異=9-7=2萬元

遞延所得稅負(fù)債=2*30%=0.60萬元

借:所得稅費用0.60萬元

貸:遞延所得稅負(fù)債0.60萬元

第二年:

會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

期末固定資產(chǎn)賬面價值=9-2=7萬元

稅務(wù)折舊額=(11-1)*3/(1+2+3+4)=3萬元

期末固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=7-3=4萬元

應(yīng)納稅暫時性差異=7-4=3萬元

遞延所得稅負(fù)債=3*30%=0.90萬元

本年度應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債=0.90-0.60=0.30萬元

借:所得稅費用0.30萬元

貸:遞延所得稅負(fù)債0.30萬元

第三年:

會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

期末固定資產(chǎn)賬面價值=7-2=5萬元

稅務(wù)折舊額=(11-1)*2/(1+2+3+4)=2萬元

期末固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=4-2=2萬元

應(yīng)納稅暫時性差異=5-2=3萬元

遞延所得稅負(fù)債=3*30%=0.90萬元

本年度應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債=0.90-0.90=0萬元

無需編制會計分錄

第四年:

會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

期末固定資產(chǎn)賬面價值=5-2=3萬元

稅務(wù)折舊額=(11-1)*1/(1+2+3+4)=1萬元

期末固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2-1=1萬元

應(yīng)納稅暫時性差異=3-1=2萬元

遞延所得稅負(fù)債=2*30%=0.60萬元

本年度應(yīng)調(diào)減遞延所得稅負(fù)債=0.90-0.60=0.30萬元

借:遞延所得稅負(fù)債0.30萬元

貸:所得稅費用0.30萬元

第五年:

會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

期末固定資產(chǎn)賬面價值=3-2=1萬元

稅務(wù)折舊額=0萬元

期末固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=1-0=1萬元

應(yīng)納稅暫時性差異=1-1=0萬元

遞延所得稅負(fù)債=0*30%=0萬元

本年度應(yīng)調(diào)減遞延所得稅負(fù)債=0.60-0=0.60萬元

借:遞延所得稅負(fù)債0.60萬元

貸:所得稅費用0.60萬元

至此,"遞延所得稅負(fù)債"科目余額=0.60+0.30-0.30-0.60=0萬元,表明該固定資產(chǎn)已經(jīng)不產(chǎn)生遞延所得稅,或者說,遞延所得稅已全部轉(zhuǎn)回.

遞延負(fù)債轉(zhuǎn)回的會計分錄怎么做?上文小編介紹了這個內(nèi)容是怎么處理的，上文有一個案例供大家參考，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！