輔導(dǎo)期增購(gòu)專票怎樣預(yù)繳稅款?

針對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)先后作出了一些政策性規(guī)定,為便于掌握,歸納如下:

1、對(duì)增值稅專用發(fā)票限量供應(yīng)量的規(guī)定.

在輔導(dǎo)期內(nèi)不論是小型商貿(mào)企業(yè)還是大中型商貿(mào)企業(yè)或?qū)ｉT從事商貿(mào)零售企業(yè),都實(shí)行限量發(fā)售專用發(fā)票,每次供應(yīng)量最多不能超過(guò)25份.(國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)文件)

2、對(duì)增值稅專用發(fā)票填開限額的規(guī)定.

對(duì)小型商貿(mào)企業(yè),增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票最高開票限額不得超過(guò)一萬(wàn)元.對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)或?qū)ｉT從事商貿(mào)零售企業(yè),其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)政策審批確定.(國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)文件)

3、對(duì)增購(gòu)專用發(fā)票預(yù)繳稅款的規(guī)定.

按次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票其數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的,可以再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu),但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購(gòu)并開具的正數(shù)專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票.(國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)、[2004]62號(hào)文件)

4、實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新制度,控制納稅人手中未使用空白專用發(fā)票的結(jié)存數(shù)量.

輔導(dǎo)期一般納稅人從第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票開始,實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)新制度.每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí),應(yīng)將上次領(lǐng)購(gòu)并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單,連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查,以控制納稅人持有的未使用空白專用發(fā)票的最高數(shù)量,并確認(rèn)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款后,方可允許繼續(xù)領(lǐng)購(gòu)新專用發(fā)票.

對(duì)每月第一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未完全使用的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí),按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減次月專用發(fā)票(每次)的供應(yīng)數(shù)量.

對(duì)每月最后一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的,在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時(shí),按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后按差額部分發(fā)售.其計(jì)算公式是:本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購(gòu)票量-本次申購(gòu)票時(shí)結(jié)存發(fā)票數(shù)量.

(國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)文件及國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)文件附件)

5、預(yù)交稅款的處理.

企業(yè)在次月按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅時(shí),預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤后,可在下期增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)依次抵減.

納稅人增購(gòu)增值稅專用發(fā)票涉及預(yù)繳稅款抵減業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請(qǐng).主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后,經(jīng)審核,納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無(wú)誤,且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的,不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票;納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的,按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票.

納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后,如果因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅仍有余額時(shí),可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)诮Y(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)一次性退還.

(國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)、國(guó)稅函[2005]1097號(hào)文件)

6、輔導(dǎo)期結(jié)束后的管理.

輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正常一般納稅人后,稅務(wù)人員在進(jìn)行轉(zhuǎn)正后的稅種核定時(shí),根據(jù)文件要求及納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,重新核定正常一般納稅人單份增值稅專用發(fā)票最高開票金額、每月最高持票量及每次購(gòu)票最高數(shù)量.(國(guó)稅發(fā)明電[2004]62號(hào)文件附件)

輔導(dǎo)期增購(gòu)專票怎樣預(yù)繳稅款?上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是怎么處理的，這個(gè)如何處理增值稅呢，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！