企業(yè)間實(shí)物交易怎樣確定計(jì)稅價(jià)格?

答:非貨幣性資產(chǎn)交換一般不通過貨幣結(jié)算,而主要是以實(shí)物結(jié)算,根據(jù)稅法規(guī)定,其在增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等計(jì)稅價(jià)格的確認(rèn)上與貨幣結(jié)算有所不同,且各稅種之間也有所區(qū)別.現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容歸納如下.

增值稅計(jì)稅價(jià)格的確定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕155號(hào))規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的,收貨單位可以憑交易的書面合同,以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票,來確定進(jìn)項(xiàng)稅額,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣.如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.其計(jì)稅價(jià)格按以下順序和方法核定:1.按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;2.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率).

征收增值稅的貨物,同時(shí)又征收消費(fèi)稅的,其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額,其組成計(jì)稅價(jià)格為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅,或組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率).公式中的成本,是指銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本.

消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定

《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,凡非用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的其他方面(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品)應(yīng)當(dāng)納稅的,其計(jì)稅價(jià)格按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格確定.沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.其組成計(jì)稅價(jià)格同增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕33號(hào))明確,納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的,以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù).另外,納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料(即以物易物方式銷售)、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅.

企業(yè)所得稅計(jì)稅價(jià)格的確定

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.由于視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)行為中對(duì)貨物、財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)沒有以貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià),也應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確認(rèn)其收入,計(jì)算應(yīng)納稅額.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào))規(guī)定,企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票,應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí),將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時(shí),將其分解為按公允價(jià)值銷售全部資產(chǎn)和進(jìn)行投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.企業(yè)整體資產(chǎn)置換原則上應(yīng)在交易發(fā)生時(shí),將其分解為按公允價(jià)值銷售全部資產(chǎn)和按公允價(jià)值購(gòu)買另一方全部資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.此外,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕119號(hào))規(guī)定,企業(yè)合并,通常情況下,被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn),計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得,依法繳納所得稅.文件還就企業(yè)分立業(yè)務(wù)作出規(guī)定,被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn),計(jì)算被分立資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,依法繳納所得稅.

企業(yè)間實(shí)物交易怎樣確定計(jì)稅價(jià)格?上文分別介紹了企業(yè)所得稅，消費(fèi)稅，增值稅，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！