出賣固定資產(chǎn)企業(yè)如何繳納所得稅嗎?

企業(yè)出售固定資產(chǎn)除了增值稅外還要涉及到企業(yè)所得稅,該收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條第三款規(guī)定的"轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入".《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條明確,企業(yè)所得稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入.據(jù)此,貴公司取得的出售固定資產(chǎn)所得應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納增值稅?

一、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)

已使用過(guò)的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn).

(一)一般納稅人

1.一般納稅人銷售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)時(shí),按照3%征收率,減按2%征收,即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%.

一般納稅人銷售2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)且允許扣稅的固定資產(chǎn)時(shí),增值稅稅率為17%,即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+17%)×17%.

2008年12月31日以前納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率,減按2%征收,即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%.

2008年12月31日以前納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的在試點(diǎn)后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn),增值稅稅率為17%,即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+17%)×17%.

2.一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用3%征收率減按2%征收的增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票;如果放棄享受此項(xiàng)政策,可以開具增值稅專用發(fā)票.

一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用17%稅率的,應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票.

(二)小規(guī)模納稅人

1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外,下同)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,適用增值稅稅率為3%,減按2%征收,即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%.

2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用3%征收率減按2%征收的增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;如果放棄享受此項(xiàng)政策,可申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.二、銷售舊貨

舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過(guò)的物品.

一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售舊貨時(shí),均適用增值稅3%征收率,減按2%征收,即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%.

納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.

出賣固定資產(chǎn)企業(yè)如何繳納所得稅嗎?這個(gè)是需要繳納所得稅的，上文介紹了兩種，一是銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，二是銷售舊貨這兩個(gè)怎么繳納所得稅，更多相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)操內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂更新！