資產(chǎn)負(fù)債表中交易性金融資產(chǎn)是什么？怎么體現(xiàn)？

2017-07-24 10:07 來(lái)源：網(wǎng)友分享
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資產(chǎn)負(fù)債表中交易性金融資產(chǎn)是什么？怎么體現(xiàn)？下面由會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家解惑，希望對(duì)大家有所幫助。

交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中如何體現(xiàn)？

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),在資產(chǎn)負(fù)債表中不能單獨(dú)體現(xiàn)出來(lái).

資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)的是交易性金融資產(chǎn)凈值.

資產(chǎn)負(fù)債表中交易性金融資產(chǎn)是什么？

一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).

衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算.

企業(yè)(證券)的代理承銷證券,在本科目核算,也可以單獨(dú)設(shè)置"1331 代理承銷證券"科目核算.

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別"成本"、"公允價(jià)值變動(dòng)"進(jìn)行明細(xì)核算.

三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記本科目(成本),按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記"投資收益"科目,按實(shí)際支付的金額,貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"等科目.

(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,借記"銀行存款"科目,貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)).

對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,借記"銀行存款"科目,貸記本科目(成本).

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益" 科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

(四)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"等科目,按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本,貸記本科目(成本),按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),貸記或借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),按其差額,貸記或借記"投資收益" 科目.同時(shí),按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目,貸記或借記"投資收益"科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值.

經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂小編的介紹，相信大家已經(jīng)知道“資產(chǎn)負(fù)債表中交易性金融資產(chǎn)是什么？怎么體現(xiàn)？”這個(gè)問(wèn)題答案了，如果大家還有疑問(wèn)，歡迎點(diǎn)擊窗口與答疑老師在線互動(dòng)！

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