無形資產(chǎn)一次抵扣了怎么調整?

答：在無形資產(chǎn)中,軟件在購入時可以取得增值稅專用發(fā)票,購入其他無形資產(chǎn)是無法取得增值稅專用發(fā)票的.增值稅一般納稅人購入無形資產(chǎn),如能取得增值稅專用發(fā)票,其進項稅額可以抵扣(國家沒有規(guī)定購入無形資產(chǎn)的進項稅額不得抵扣).

一些地方還有明確的規(guī)定,如,《江蘇省國家稅務局關于明確軟件和集成電路產(chǎn)品有關增值稅問題的通知》(蘇國稅發(fā)[2003]第241號)第六條規(guī)定:"增值稅一般納稅人隨機器、設備等固定資產(chǎn)一并購入的軟件,構成固定資產(chǎn)原值的,不得抵扣進項稅額.購入的其他軟件如不屬于《增值稅暫行條例》第十條(二)(六)項規(guī)定的項目,可以抵扣進項稅額."

無形資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異為什么稅收調減?

答：首先要先區(qū)分所得稅費用的構成.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用.

在無形資產(chǎn)的調整中,由于稅收優(yōu)惠,即加計扣除,企業(yè)需要調整當期的應納稅所得額.以你上面的數(shù)字為例.本期的會計上利潤總額為10000,無形資產(chǎn)每年攤銷500,由于加計扣除50%的稅收優(yōu)惠政策.所以在10000的基礎上,調減.所以應納稅所得額是10000-500*50%.

而在遞延所得稅方面,盡管無形資產(chǎn)的計稅基礎和賬面價值存在差異,但是這樣的差異,不是由于企業(yè)合并行程,也不影響利潤和應納稅所得額,所以不確認相關的遞延所得稅.

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