企業(yè)固定資產(chǎn)出售增值稅減免賬務(wù)處理

答：出售固定資產(chǎn),取得的增值稅發(fā)票只能是普票,不得開具增值稅專用發(fā)票,而且還要按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅.

企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí);

借 固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸 固定資產(chǎn)

當(dāng)出售固定資產(chǎn),收到出售價(jià)款的時(shí)候,分錄為:

借 銀行存款(款項(xiàng)收到)

應(yīng)收賬款 (款項(xiàng)未收到)

貸 固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

處置固定資產(chǎn)如何繳增值稅?

答：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額(3%減按2%征收):

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:

1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅.

2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅.

3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅.

4.一般納稅人(原營業(yè)稅納稅人)銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行.

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