總包選簡易計稅分包一般計稅發(fā)票如何差額?

山東的甲公司承包了山西一個合同值為1000萬元(含增值稅)的工程項目,并把其中300萬元(含增值稅)的部分項目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司,工程完工后,該工程項目最終結(jié)算值為 1000萬元(含增值稅) .假設(shè)該項目屬于老項目,甲乙公司均采取簡易計稅.甲公司完成工程累計發(fā)生合同成本500萬元.總包方甲公司如何進(jìn)行財務(wù)和稅務(wù)處理?

財務(wù)和稅務(wù)處理

(1)完成合同成本:

借:工程施工-合同成本  500

貸:原材料等  500

(2)收到總承包款:

借:銀行存款  1000

貸:工程結(jié)算 970.88

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅   29.12

(3)分包工程結(jié)算:

借:工程施工--合同成本  300

貸:應(yīng)付賬款--乙公司  300

(4)全額支付分包工程款并取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票時:

借:應(yīng)付賬款--乙公司  300

貸:銀行存款        300

同時 ,借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅   8.74

貸:工程施工--合同成本  8.74

(5)甲公司確認(rèn)該項目收入與費(fèi)用:

借:主營業(yè)務(wù)成本 791.26

工程施工--合同毛利 179.62

貸:主營業(yè)務(wù)收入  970.88

(6)工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平:

借:工程結(jié)算  970.88

貸:工程施工--合同成本  791.26

--合同毛利  179.62

(7)甲向項目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(萬元),

借:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅 20.38

貸:銀行存款  20.38

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 20.38

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅 20.38

(8)分包給總包開增值稅發(fā)票時,必須在發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項目名稱.簡易計稅的情況下,甲公司必須全額開具增值稅專用發(fā)票給業(yè)主,發(fā)票上的稅額=1000÷(1+3%)×3%=29.12(萬元);金額=1000-29.12=970.88(萬元).

總包甲公司預(yù)繳稅款后,向甲公司機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報的稅額.甲納稅申報按差額計算稅額:(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(萬元).

上文小編介紹了總包選簡易計稅分包一般計稅發(fā)票如何差額?關(guān)于這個如何申報，在哪個地方，發(fā)票的金額有多少？敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！