分期收款在納稅調(diào)整中怎么處理?

答：分期收款銷售,是指企業(yè)已將商品交付給購貨方,但貨款分期(一般為3年以上)收回的銷售方式.由于會計(jì)準(zhǔn)則和稅法在收入的確認(rèn)方式、確認(rèn)時間和確認(rèn)金額方面存在差異,企業(yè)不僅要正確進(jìn)行會計(jì)處理,還要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,以準(zhǔn)確核算所得稅的稅基.有的企業(yè)對分期收款需要進(jìn)行的納稅調(diào)整了解不夠,甚或不知道怎么調(diào),給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險.本文通過剖析分期收款銷售的財稅處理差異,理清調(diào)整項(xiàng)目,為企業(yè)進(jìn)行完整正確的納稅調(diào)整作參考. 會計(jì)處理規(guī)定 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則14號收入》規(guī)定,滿足銷售實(shí)現(xiàn)條件時,合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式,實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額;應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額,應(yīng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,計(jì)入當(dāng)期損益.依據(jù)《準(zhǔn)則》,企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入,收入金額按合同或協(xié)議價款的公允價值計(jì)量,并按其計(jì)算應(yīng)交納的增值稅,同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本.合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額,按應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率,計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷,作為財務(wù)費(fèi)用抵減處理.稅法規(guī)定及財稅處理差異《增值稅暫行條例 》規(guī)定,采取分期收款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期當(dāng)天,并按此時間(合同約定的收款日)開具增值稅專用發(fā)票.

銷售商品分期收款的會計(jì)分錄如何做?

銷售商品分期收款一般收取的總價款比正常現(xiàn)貨銷售(一般指收款期限在1個會計(jì)年度內(nèi))的價款高得多.因此,會產(chǎn)生一部分融資收益.該未實(shí)現(xiàn)的融資收益應(yīng)該在這5年內(nèi)平均分?jǐn)?

未實(shí)現(xiàn)融資收益=分期收款總價款-正?，F(xiàn)貨銷售價.

營業(yè)收入按照正?，F(xiàn)貨銷售價來計(jì)算. 銷售商品開具發(fā)票時:

借:銀行存款 長期應(yīng)收款---**單位

貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅--(銷項(xiàng)稅額)(按照開票金額和價外費(fèi)用來計(jì)算) 未實(shí)現(xiàn)融資收益.

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

在剩余年限內(nèi)平均分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)的融資收益

借:未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸:財務(wù)費(fèi)用

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