先征后退的增值稅計(jì)入什么科目?

1.外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口,其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;其收購貨物的成本部分,因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅稅款,因此,在貨物出口后按收購成本與退稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè),征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅率計(jì)算.其計(jì)算公式為: 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率

2.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

(1)凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅,并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法.其計(jì)算公式為:   應(yīng)退稅額=[普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額]/(1+征收率)×6%或5%

(2)凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物,按以下公式計(jì)算退稅:   應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×6%或5%   3.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定   外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物,按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額,依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額.支付的加工費(fèi),憑受托方開具貨物的退稅率,計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額.

收到的先征后返的增值稅入什么科目?

答：先征后返又稱"先征后退",是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠,屬退稅范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定.國家為了支持殘疾人就業(yè),對滿足國家要求條件的福利企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返,收到增值稅返款稅款時(shí)要記入:營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入,

借:銀行存款等科目

貸:營業(yè)外收入----補(bǔ)貼收入

計(jì)算所得稅時(shí)要計(jì)算到企業(yè)的利潤總額中去,就是平時(shí)所說的免增值稅不免所得稅.福利企業(yè)所得稅返還無需再計(jì)算所得稅,否則形成循環(huán)計(jì)算.

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