期初攤余成本初始計量怎么理解?

答：攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎(chǔ),投資的成本減去利息后的金額.

期初攤余成本就是實際支付的款項加另外支付的交易費(fèi)用,但是應(yīng)該扣除應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)收利息的部分.從如下分錄可以看出:

借:持有至到期投資-成本

持有至到期投資-利息調(diào)整

應(yīng)收利息

貸:銀行存款(實際支付的所有的款項)

怎么理解金融資產(chǎn)的攤余成本?

答：金融資產(chǎn)的攤余成本就是沒有收回的本金金額.

先簡單點(diǎn)說,比如你借給別人100萬元,金融資產(chǎn)(應(yīng)收款)就是100萬元,假設(shè)你們約定年利率5%,一年后別人應(yīng)該還給你5萬利息,如果別人給你5萬利息,那么攤余成本(別人欠你的本金)還是100萬元;如果別人給你8萬元,那么別人欠你的本金也就是攤余成本只有97萬元了.

再說復(fù)雜點(diǎn)的債券,如果債券面值100萬,票面利率5%,但是你花了103萬買的,根據(jù)約定,你只能每年拿到5萬利息,最后拿到本金100萬,顯然你的實際利率不到5%.你現(xiàn)在拿出去的錢是103萬,也就是你投資出去的本金是103萬,你掙到的利率比5%低(也就是書上說的實際利率).第一年,你應(yīng)該掙到的利息是103萬元乘以實際利率,但是別人給你5萬,比你該掙到的利息多,相當(dāng)于別人通過5萬的名義利息還給你一部分本金(3萬里面的一部分,這個3萬也叫溢價).

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