暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

答：暫時(shí)性差異是賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異,簡(jiǎn)單點(diǎn)說就是稅法和會(huì)計(jì)處理的差異,有一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)與稅法是不同的,譬如按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,或者職工教育經(jīng)費(fèi),會(huì)計(jì)上一般都可以全部列示,但是稅法規(guī)定當(dāng)期只有不超過工資的2.5%的部分才可以稅前扣除,那超過的部分,在稅法上就必須納稅調(diào)增,留作以后抵扣,故產(chǎn)生暫時(shí)性差異,稅法上調(diào)增了應(yīng)納稅所得額,那么會(huì)計(jì)上同時(shí)要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債以及遞延所得稅費(fèi)用(收益),在以后年度進(jìn)行抵扣時(shí),再?zèng)_回

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回.

企業(yè)應(yīng)在每一資產(chǎn)負(fù)債表日,比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值,計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,再與已提數(shù)進(jìn)行比較,若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù),應(yīng)予補(bǔ)提.企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失).

借:資產(chǎn)減值損失

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失).

借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失

關(guān)于暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回

答：稅法中對(duì)于投資資產(chǎn)的處理,要求按規(guī)定確定其成本后,在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時(shí),其成本準(zhǔn)予扣除.因此,稅法中對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資并沒有權(quán)益法的概念.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得以后,如果按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用權(quán)益法核算,則一般情況下在持有過程中隨著應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)份額的變化,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異.

①初始投資成本的調(diào)整.按照稅法規(guī)定并不要求對(duì)其成本進(jìn)行調(diào)整,計(jì)稅基礎(chǔ)維持原取得成本不變,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異.

②投資損益的確認(rèn).按照稅法規(guī)定,居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅,即作為投資企業(yè),其在未來期間自被投資單位分得有關(guān)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),該部分現(xiàn)金股利或利潤(rùn)免稅,在持續(xù)持有的情況下,該部分差額對(duì)未來期間不會(huì)產(chǎn)生計(jì)稅影響.

③應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動(dòng).采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,除確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位的凈損益外,對(duì)于應(yīng)享有被投資單位的其他權(quán)益變化,也應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,但其計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)發(fā)生變化.

上文中小編列出的關(guān)于暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)分錄怎么寫的內(nèi)容你們都看明白了嗎?上文中提到的會(huì)計(jì)分錄只是一部分,更加深入的財(cái)務(wù)資訊都在會(huì)計(jì)學(xué)堂,敬請(qǐng)關(guān)注更新!