收到稅款退后怎么記賬?

稅收返還的會計處理

(一)稅收返還會計處理的原則

財政部印發(fā)的《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》(財會字[1995]6號,以下簡稱《通知》),與《規(guī)定》中關(guān)于流轉(zhuǎn)稅返還會計處理的規(guī)定精神基本相同:

1.企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項,記帳原則是"從哪即來,還回到哪里去",比如收到的營業(yè)稅、所得稅,以及生產(chǎn)企業(yè)的收到先征返還的消費稅,均應記回原計稅時所在的損益科目,委托外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)收到退稅時,也應記入計稅時掛帳的應收項目.

2.增值稅因其屬"價外稅",退稅或稅收返還時不宜再記回銷售收入中,所以按規(guī)定應記入補貼收入.

3.外貿(mào)企業(yè)自營出口應稅消費品的應退消費稅,因為本企業(yè)并沒有計算交納消費稅,但消費稅已在生產(chǎn)廠家交納而包含在買價中,所以計算退稅時應沖減出口商品的銷售成本.

(二)稅收返還的具體會計處理

1.增值稅

按照《規(guī)定》、《通知》的要求,企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補貼收入"科目.

2.消費稅

按照《規(guī)定》、《通知》和財政部《關(guān)于消費稅會計處理的規(guī)定》(財會字[1993]83號)等法規(guī)性文件的規(guī)定:

(1)企業(yè)收到先征后返還的消費稅,借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業(yè)務稅金及附加"、"產(chǎn)品銷售稅金及附加"等科目(2)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)的消費稅,按規(guī)定先征后退的,計稅時借記"應收補貼款"(公司)、"應收帳款"(其他企業(yè))科目,貸記"應交稅金-應交消費稅"科目;收回退回的稅金,借記"銀行存款"科目,貸記"應收補貼款"、"應收帳款"科目.

(3)外貿(mào)企業(yè)自營出口應稅消費品按規(guī)定應退消費稅的,計稅時,借記"應收補貼款"(公司)、"應收出口退稅"(其他企業(yè))科目,貸記"主營業(yè)務成本"(公司)、"商品銷售成本"(其他企業(yè))科目;收到退回的稅金時,借記"銀行存款"科目,貸記"應收補貼款"、"應收出口退稅"科目.

3.企業(yè)所得稅

按照《規(guī)定》,公司實際收到返還的所得稅時,應當沖減收到當期的所得稅費用,借記"銀行存款"科目,貸記"所得稅"科目.

上文小編介紹的收到稅款退后怎么記賬這個內(nèi)容大家都了解清楚了吧，關(guān)于這個內(nèi)容的原則是交稅的時候錢放在哪個科目，退稅的時候也是記在哪個科目，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學堂的更新！