減少子公司合并報(bào)表如何處理?

答：按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并報(bào)表的期初數(shù),但應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表.需要抵銷嗎?該如何抵銷? 利潤(rùn)分配表中需要反映該"處置子公司所減少的凈資產(chǎn)"嗎?

再不考慮內(nèi)部毛利的情況下,原準(zhǔn)則的合并未分配利潤(rùn)與母公司未分配利潤(rùn)應(yīng)該是一致的,而新準(zhǔn)則項(xiàng)下母公司與合并得未分配利潤(rùn)就不一樣了,那么當(dāng)年處置子公司時(shí),編合并報(bào)表就存在這樣一個(gè)問(wèn)題,年初用合并未分配利潤(rùn),年末用母公司未分配利潤(rùn),鉤稽關(guān)系不平的.

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中子公司的未分配利潤(rùn)應(yīng)該被抵消嗎?

應(yīng)當(dāng)?shù)窒?

后一步分錄其實(shí)是對(duì)上一步分錄所作的補(bǔ)充.后一步分錄的完整分錄為:

借:未分配利潤(rùn)--年初

投資收益

少數(shù)股東損益

貸:提取盈余公積

向股東分配利潤(rùn)

未分配利潤(rùn)--年末

而第一步分錄中的未分配利潤(rùn)是年末數(shù),也就是后一步分錄得出的結(jié)果.所以最終結(jié)果是合并財(cái)務(wù)報(bào)表中并無(wú)子公司未分配利潤(rùn).

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