股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收都有哪些?

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅(個(gè)人)、印花稅等稅種.

一、營(yíng)業(yè)稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào):對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征稅重新作出規(guī)定,自2003年1月1日起,對(duì)以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅.對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅.

二、企業(yè)所得稅 根據(jù)新企業(yè)所得?稅法和實(shí)施條例規(guī)定:"轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入."因此企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額. 同時(shí)法第十六條規(guī)定"企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除." 其中凈值,是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額."(企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十四條),另外《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))對(duì)企業(yè)重組過(guò)程涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策作了明確,可以查一下.

三、個(gè)人所得稅 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定,個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅(這里指的是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓,平價(jià)轉(zhuǎn)讓不涉及該稅種).

四、印花稅 非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為. 根據(jù)印花稅暫行條例和細(xì)則,以及國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)第十條 "財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)."這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù),是指未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù),不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù).

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理

一、轉(zhuǎn)讓方的會(huì)計(jì)處理

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方不僅包括被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的持有者(即股東),也包括被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè).二者都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

(一)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東

股東轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán),會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)是對(duì)其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置.具體分錄為:

借:銀行存款(長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、存貨等)

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(如果有)

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益(或貸記)

(二)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公司

如果此項(xiàng)業(yè)務(wù)中,轉(zhuǎn)讓的是你們公司的股權(quán),那公司應(yīng)該將股本或實(shí)收資本的持有者重新確認(rèn),具體分錄為:

借:股本(實(shí)收資本)--轉(zhuǎn)讓方

貸:股本(實(shí)收資本)--受讓方

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