不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣會計分錄

納稅人應在“應交稅費”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用以核算已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額，包括一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。

不動產(chǎn)第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，假設購入某不動產(chǎn)1000，進項稅額為110，分錄如下：

第一年：

借：固定資產(chǎn) 1000

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 66

應交稅費-待抵扣進項稅額 44

貸：銀行存款 1110

第二年：

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 44

貸：應交稅費-應交增值稅-待抵扣進項稅額 44

不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣會計分錄為會計學堂整理，不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程在分期抵扣方面的政策規(guī)定是不同的，在抵扣進項稅額方面也是如此。