事業(yè)單位的招待費扣除比例是多少?

一、《新企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費得以稅前扣除,既先要滿足60%發(fā)生額的標準,又最高不得超過當年銷售收入5‰的規(guī)定.

二、計算方法:

納稅調(diào)增金額=業(yè)務(wù)招待費賬面列支金額-可稅前扣除金額

可稅前扣除金額=min(收入合計×0.5%, 業(yè)務(wù)招待費實際支出額×60%)

收入合計=營業(yè)收入合計+視同銷售收入

營業(yè)收入合計=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入.

匯算清繳時業(yè)務(wù)招待費的扣除比例如何確定?

算清繳時業(yè)務(wù)招待費的扣除比例何確定分兩種情況:

一、開辦(籌建)期間扣除限額

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除.

二、生產(chǎn)經(jīng)營期間扣除限額

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.

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