如何從銷售收款流程來控制財務風險?

2017-06-29 09:37 來源:網(wǎng)友分享
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銷售收款流程是企業(yè)實現(xiàn)收入的關鍵環(huán)節(jié),如若不能很好地加以管理控制,將會給企業(yè)帶來重大的財務風險。

一、銷售收款流程主要包括:

(一)接受客戶訂購單

(二)批準賒銷信用

(三)按銷售單供貨

(四)按銷售單裝運貨物

(五)向客戶開具賬單

(六)記錄銷售

(七)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

(八)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

(九)注銷壞賬

(十)提取壞賬準備

二、風險關鍵點與關鍵崗位的內控設置

銷售是指企業(yè)出售商品(或提供勞務)及收取款項等相關活動。

相關政策文件:《企業(yè)內部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》

(一)銷售業(yè)務需關注的主要風險

1.銷售政策和策略不當,市場預測不準確,銷售渠道管理不當?shù)?,可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。

2.客戶信用管理不到位,結算方式選擇不當,賬款回收不力等,可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。

3.銷售過程存在舞弊行為,可能導致企業(yè)利益受損。

(二)內部控制要求與規(guī)范

1.銷售

(1)加強市場調查,合理確定定價機制和信用方式,及時調整銷售策略。

健全客戶信用檔案。對于境外客戶和新開發(fā)客戶,應當建立嚴格的信用保證制度。

(2)在銷售合同訂立前,應當與客戶進行業(yè)務洽談、磋商或談判,關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內容。

重大的銷售業(yè)務談判應當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加,并形成完整的書面記錄。

銷售合同應當明確雙方的權利和義務,審批人員應當對銷售合同草案進行嚴格審核。

重要的銷售合同,應當征詢法律顧問或專家的意見。

(3)企業(yè)銷售部門應當按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關銷售通知。

發(fā)貨和倉儲部門應當對銷售通知進行審核,嚴格按照所列項目組織發(fā)貨,確保貨物的安全發(fā)運。

加強銷售退回管理,分析銷售退回原因,及時妥善處理。

嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票。嚴禁開具虛假發(fā)票。

(4)做好銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄,填制相應的憑證,設置銷售臺賬,實行全過程的銷售登記制度。

(5)完善客戶服務制度,加強客戶服務和跟蹤,提升客戶滿意度和忠誠度,不斷改進產(chǎn)品質量和服務水平。

2.收款

(1)完善應收款項管理制度,嚴格考核,實行獎懲。

銷售部門負責應收款項的催收,催收記錄(包括往來函電)應妥善保存。

財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收。

(2)加強商業(yè)票據(jù)管理。

明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍,嚴格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性,防止票據(jù)欺詐。

關注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書,對已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)以及逾期票據(jù),應當進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。

(3)加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制,確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。

指定專人通過函證等方式,定期與客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。

加強應收款項壞賬的管理。

三、定期審計

(一)審計職責分離執(zhí)行情況

適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。例如,主營業(yè)務收人賬如果系由記錄應收賬款之外的職員獨立登記,并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調節(jié)總賬和明細賬,就構成了一項交互牽制;規(guī)定負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金,也是防止舞弊的一項重要控制。另外,銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向,而不問它是否將以巨額壞賬損失為代價,賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種不良傾向。因此,賒銷批準職能與銷售職能的分離,也是一種理想的控制。

審計時應該關注下列不相容職務分離情況:

1.銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門(或崗位)分離情況;

2.銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等與訂立合同的人員相分離情況;

3.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離情況;

4.銷售人員應當避免接觸銷貨現(xiàn)款執(zhí)行情況;

5.企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。

(二)審計授權審批執(zhí)行情況

對于授權審批問題,應當關注以下四個關鍵點上的審批程序:

1.在銷售發(fā)生之前,賒銷已經(jīng)正確審批;

2.非經(jīng)正當審批,不得發(fā)出貨物;

3.銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批;

4.審批人應當根據(jù)銷售與收款授權批準制度的規(guī)定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限。

對于超過企業(yè)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易,需要經(jīng)過適當?shù)氖跈唷G皟身椏刂频哪康脑谟诜乐蛊髽I(yè)因向虛構的或者無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失;價格審批控制的目的在于保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款;對授權審批范圍設定權限的目的則在于防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失。

(三)審計憑證和記錄流轉情況

只有具備充分的記錄手續(xù),才有可能實現(xiàn)各項控制目標。例如,企業(yè)在收到客戶訂購單后,就立即編制一份預先編號的一式多聯(lián)的銷售單,分別用于批準賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具賬單和銷售發(fā)票等。在這種制度下,只要定期清點銷售單和銷售發(fā)票,漏開賬單的情形幾乎就不太會發(fā)生。相反的情況是,有的企業(yè)只在發(fā)貨以后才開具賬單,如果沒有其他控制措施,這種制度下漏開賬單的情況就很可能會發(fā)生。

(四)審計原始單證編號連續(xù)情況

對憑證預先進行編號,旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬,也可防止重復開具賬單或重復記賬。當然,如果對憑證的編號不作清點,預先編號就會失去其控制意義。由收款員對每筆銷售開具賬單后,將發(fā)運憑證按順序歸檔,而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號,并調查憑證缺號的原因,就是實施這項控制的一種方法。

(五)審計對賬單寄出及處理情況

由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單,能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息。為了使這項控制更加有效,最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項,指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務收人和應收賬款賬目的主管人員處理,然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱。


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  • 舉辦鑒寶活動,現(xiàn)場需要收付現(xiàn)金,收付款如何控制,有何風險,如何規(guī)避,控制點在哪里?該業(yè)務的流程,麻煩哪個老師能給我指點下。

    您好,您這個主要是收付的什么款

  • 請問如何從業(yè)務層面控制稅務風險呢?

    那么業(yè)務層面控制稅務風險,有幾個方面的就是這個業(yè)務的銷售價格,還有就是這個開票的項目和開票的這個金額。開票的這個時間,合同簽訂的把控。

  • 老師好,應收賬款財務風險狀況從哪些方面進行分析,如何管控?

    你好!因應收賬款屬權益類流動資產(chǎn),無論在企業(yè)內部還是欠款單位都很難取得直接的證據(jù)證實真實性、準確性,故對應收賬款的審查更多是通過相關信息大致估算余額,并判斷余額及異常變動的合理性、營運管理水平高低、現(xiàn)金流水平等。 ? 客戶構成風險審查 結合與實際控制人和管理層的溝通,通過近期應收賬款明細表與前兩年財務報表附注(或應收賬款款明細表)對比分析: (1)、客戶單一(占企業(yè)年銷售額的60%以上):因單一的客戶承擔著企業(yè)絕大部分產(chǎn)品的銷售和貨款支付,即使合作多年,也可能因產(chǎn)品質量、經(jīng)濟糾紛、市場競爭、客戶的經(jīng)營與財務問題等,導致合作關系不暢、貨款回收困難等,從而對企業(yè)的生產(chǎn)和現(xiàn)金流造成重大影響。此類企業(yè)的客戶構成本來就存在潛在風險,如果不積極拓展更多的客戶,遲早一天風險會爆發(fā)。 如果企業(yè)產(chǎn)品進入該客戶準入門檻高,且合作多年,未曾出現(xiàn)任何對合作關系有實質性影響的事件,此類情況風險相對低些。例如,專為某汽車制造商生產(chǎn)車箱或其他關鍵部件,專為某大型鍋爐廠生產(chǎn)壓力管等。 (2)、客戶分布較廣,且出現(xiàn)多家長期合作客戶:生產(chǎn)、銷售初具規(guī)模的企業(yè)一般具有此類特征,企業(yè)抗銷售風險的能力相對較強。 (3)、客戶不穩(wěn)定,無長期合作客戶:出現(xiàn)這種情況有兩種可能,一是企業(yè)成立初期,企業(yè)和下游客戶均處于雙向選擇階段;二是已經(jīng)營多年的企業(yè)可能因企業(yè)或實際控制人口碑不好、產(chǎn)品或服務不具有競爭優(yōu)勢、市場變數(shù)太大等原因出現(xiàn)此種情況。無論屬于哪種可能,擔保風險都相對較大。 檢查應收賬款明細表,要特別注意是否存在經(jīng)營范圍與銷售企業(yè)的產(chǎn)品不相關的客戶。如制鞋企業(yè)出現(xiàn)某園林綠化公司客戶,這種情形屬應收賬款造假的可能性極大。 ? 流動性風險審查 結合與實際控制人和管理層的溝通,通過近期應收賬款明細表、財務報表附注與前兩年財務報表附注(或應收賬款款明細表)對比分析: (1)、應收賬款賬齡未出現(xiàn)異常變化:對于一家已連續(xù)經(jīng)營多年的企業(yè)來說,即使賬齡超過一年,如果企業(yè)未受應收賬款賬齡的影響(生產(chǎn)經(jīng)營、銷售回款、現(xiàn)金流等均正常),此類風險并不大。 (2)、應收賬款賬齡出現(xiàn)異常變化:賬齡縮短且伴隨產(chǎn)銷的擴大,一般表明市場需求量在擴大,利好于企業(yè);賬齡縮短但產(chǎn)銷在萎縮,很可能表明企業(yè)資金周轉出現(xiàn)嚴重問題或有計劃的逐步退出該行業(yè);賬齡延長且伴隨產(chǎn)銷的擴大,很可能是企業(yè)為搶占市場,調整了賒銷政策;賬齡延長但產(chǎn)銷在萎縮,一般表明企業(yè)已經(jīng)受客戶延遲付款影響了正常周轉,如果企業(yè)背負了較高的銀行債務,還款壓力會較大。 ? 余額虛增風險審查 根據(jù)了解的企業(yè)銷售結算模式、月均銷售額、回款周期,測算應收賬款余額,并與報表數(shù)進行對比。 若報表數(shù)與測算數(shù)差別很多,應通過向實際控制人和管理層再次確認銷售結算模式、回款周期,并結合主營業(yè)務收入的審查,確認月均銷售額。應收賬款余額以重新確認后測算的為準。例如:經(jīng)過再次確認,企業(yè)的回款期為2—3個月;根據(jù)主營業(yè)務收入的審查,月均銷售額約1000萬元。那么企業(yè)應收賬款余額最多3000萬元,如果企業(yè)報表反映應收賬款余額為5000萬元,最終可認可數(shù)為3000萬元。 ? 余額異常變動風險審查 在賒銷政策、市場環(huán)境變化不大的情況下,應收賬款余額與銷售收入配比關系一般較穩(wěn)定。通過近三年財務報表附注(或應收賬款款明細表)對比分析: (1)、余額大幅下降:如果企業(yè)的產(chǎn)品因市場變化很熱銷,賒銷政策方面大大縮短了信用期,甚至大部分改為現(xiàn)款交易,應收賬款余額可能大幅下降,但往往也伴隨著產(chǎn)銷的大幅擴大。否則,產(chǎn)銷萎縮的可能性很大。 (2)、余額大幅上升:在賒銷政策變化不大的情況下,為搶占市場,擴大生產(chǎn)和銷售,可能導致應收賬款余額大幅上升;因下游客戶過于強勢或出現(xiàn)經(jīng)營、財務困難,延期付款,也可能導致應收賬款余額大幅上升。 ? 關聯(lián)交易風險審查 結合與實際控制人和管理層的溝通、關聯(lián)方情況,通過近期應收賬款明細表、財務報表附注與前兩年財務報表附注(或應收賬款款明細表)對比分析: (1)、處于同一產(chǎn)業(yè)鏈:企業(yè)與處于同一產(chǎn)業(yè)鏈的關聯(lián)方發(fā)生公平的關聯(lián)交易,這種情況比較正常;但如果交易條件明顯不公平,則應分析有無轉移銷售額、成本和利潤的可能性。同時在對整個企業(yè)(集團)的產(chǎn)銷規(guī)模進行判斷時,應特別注意抵銷關聯(lián)交易額。如某集團公司是養(yǎng)殖類企業(yè),下屬子公司包括生豬養(yǎng)殖、飼料生產(chǎn)、生豬屠宰、肉食品深加工。集團內各子公司之間發(fā)生關聯(lián)交易是完整產(chǎn)業(yè)鏈的必然要求。但在判斷集團公司的銷售規(guī)模時應以對外實現(xiàn)的銷售額為準。 (2)、處于不同產(chǎn)業(yè)鏈:企業(yè)與處于不同產(chǎn)業(yè)鏈的關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易,這種情況不正常,屬應收賬款造假的可能性極大。如某球墨鑄造企業(yè)應收賬款明細中有專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的關聯(lián)企業(yè)貨款,顯然具有很大的不合理性,而不管企業(yè)是作賬失誤還是什么原因,只能做出對企業(yè)不利的判斷,即認為該筆應收賬款屬虛構資產(chǎn)。 在應收賬款審查過程中,如果相關信息之間矛盾較多,影響較大或出現(xiàn)造假重大嫌疑,應對該企業(yè)引起高度警惕。

  • 舉辦鑒寶活動,現(xiàn)場需要收付現(xiàn)金,收付款如何控制,有何風險,如何規(guī)避,控制點在哪里?麻煩哪個老師能給我指點下。麻煩老師能給指點個流程?

    您好,您這個收付的是什么錢,現(xiàn)場的話,根據(jù)人頭收即可以,可以時候開收據(jù),就是現(xiàn)在支付了形式的多樣化,你可以設置好現(xiàn)金,還是微信,還是支付寶或銀行刷卡

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