如何從銷售收款流程來控制財務(wù)風(fēng)險?

2017-06-29 09:37 來源:網(wǎng)友分享
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銷售收款流程是企業(yè)實現(xiàn)收入的關(guān)鍵環(huán)節(jié),如若不能很好地加以管理控制,將會給企業(yè)帶來重大的財務(wù)風(fēng)險。

一、銷售收款流程主要包括:

(一)接受客戶訂購單

(二)批準(zhǔn)賒銷信用

(三)按銷售單供貨

(四)按銷售單裝運貨物

(五)向客戶開具賬單

(六)記錄銷售

(七)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

(八)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

(九)注銷壞賬

(十)提取壞賬準(zhǔn)備

二、風(fēng)險關(guān)鍵點與關(guān)鍵崗位的內(nèi)控設(shè)置

銷售是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項等相關(guān)活動。

相關(guān)政策文件:《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》

(一)銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

1.銷售政策和策略不當(dāng),市場預(yù)測不準(zhǔn)確,銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。

2.客戶信用管理不到位,結(jié)算方式選擇不當(dāng),賬款回收不力等,可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。

3.銷售過程存在舞弊行為,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

(二)內(nèi)部控制要求與規(guī)范

1.銷售

(1)加強(qiáng)市場調(diào)查,合理確定定價機(jī)制和信用方式,及時調(diào)整銷售策略。

健全客戶信用檔案。對于境外客戶和新開發(fā)客戶,應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。

(2)在銷售合同訂立前,應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判,關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。

重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加,并形成完整的書面記錄。

銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù),審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核。

重要的銷售合同,應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)<业囊庖姟?/p>

(3)企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。

發(fā)貨和倉儲部門應(yīng)當(dāng)對銷售通知進(jìn)行審核,嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)貨,確保貨物的安全發(fā)運。

加強(qiáng)銷售退回管理,分析銷售退回原因,及時妥善處理。

嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票。嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。

(4)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄,填制相應(yīng)的憑證,設(shè)置銷售臺賬,實行全過程的銷售登記制度。

(5)完善客戶服務(wù)制度,加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤,提升客戶滿意度和忠誠度,不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。

2.收款

(1)完善應(yīng)收款項管理制度,嚴(yán)格考核,實行獎懲。

銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收,催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存。

財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。

(2)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理。

明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍,嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性,防止票據(jù)欺詐。

關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書,對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)以及逾期票據(jù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。

(3)加強(qiáng)對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制,確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。

指定專人通過函證等方式,定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。

加強(qiáng)應(yīng)收款項壞賬的管理。

三、定期審計

(一)審計職責(zé)分離執(zhí)行情況

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。例如,主營業(yè)務(wù)收人賬如果系由記錄應(yīng)收賬款之外的職員獨立登記,并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬,就構(gòu)成了一項交互牽制;規(guī)定負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金,也是防止舞弊的一項重要控制。另外,銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向,而不問它是否將以巨額壞賬損失為代價,賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種不良傾向。因此,賒銷批準(zhǔn)職能與銷售職能的分離,也是一種理想的控制。

審計時應(yīng)該關(guān)注下列不相容職務(wù)分離情況:

1.銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分離情況;

2.銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等與訂立合同的人員相分離情況;

3.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離情況;

4.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款執(zhí)行情況;

5.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

(二)審計授權(quán)審批執(zhí)行情況

對于授權(quán)審批問題,應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序:

1.在銷售發(fā)生之前,賒銷已經(jīng)正確審批;

2.非經(jīng)正當(dāng)審批,不得發(fā)出貨物;

3.銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批;

4.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。

對于超過企業(yè)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易,需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。前兩項控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失;價格審批控制的目的在于保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款;對授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限的目的則在于防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

(三)審計憑證和記錄流轉(zhuǎn)情況

只有具備充分的記錄手續(xù),才有可能實現(xiàn)各項控制目標(biāo)。例如,企業(yè)在收到客戶訂購單后,就立即編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單,分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具賬單和銷售發(fā)票等。在這種制度下,只要定期清點銷售單和銷售發(fā)票,漏開賬單的情形幾乎就不太會發(fā)生。相反的情況是,有的企業(yè)只在發(fā)貨以后才開具賬單,如果沒有其他控制措施,這種制度下漏開賬單的情況就很可能會發(fā)生。

(四)審計原始單證編號連續(xù)情況

對憑證預(yù)先進(jìn)行編號,旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬,也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。當(dāng)然,如果對憑證的編號不作清點,預(yù)先編號就會失去其控制意義。由收款員對每筆銷售開具賬單后,將發(fā)運憑證按順序歸檔,而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號,并調(diào)查憑證缺號的原因,就是實施這項控制的一種方法。

(五)審計對賬單寄出及處理情況

由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單,能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息。為了使這項控制更加有效,最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項,指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收人和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理,然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱。


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    您好,您這個主要是收付的什么款

  • 請問如何從業(yè)務(wù)層面控制稅務(wù)風(fēng)險呢?

    那么業(yè)務(wù)層面控制稅務(wù)風(fēng)險,有幾個方面的就是這個業(yè)務(wù)的銷售價格,還有就是這個開票的項目和開票的這個金額。開票的這個時間,合同簽訂的把控。

  • 老師好,應(yīng)收賬款財務(wù)風(fēng)險狀況從哪些方面進(jìn)行分析,如何管控?

    你好!因應(yīng)收賬款屬權(quán)益類流動資產(chǎn),無論在企業(yè)內(nèi)部還是欠款單位都很難取得直接的證據(jù)證實真實性、準(zhǔn)確性,故對應(yīng)收賬款的審查更多是通過相關(guān)信息大致估算余額,并判斷余額及異常變動的合理性、營運管理水平高低、現(xiàn)金流水平等。 ? 客戶構(gòu)成風(fēng)險審查 結(jié)合與實際控制人和管理層的溝通,通過近期應(yīng)收賬款明細(xì)表與前兩年財務(wù)報表附注(或應(yīng)收賬款款明細(xì)表)對比分析: (1)、客戶單一(占企業(yè)年銷售額的60%以上):因單一的客戶承擔(dān)著企業(yè)絕大部分產(chǎn)品的銷售和貨款支付,即使合作多年,也可能因產(chǎn)品質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)糾紛、市場競爭、客戶的經(jīng)營與財務(wù)問題等,導(dǎo)致合作關(guān)系不暢、貨款回收困難等,從而對企業(yè)的生產(chǎn)和現(xiàn)金流造成重大影響。此類企業(yè)的客戶構(gòu)成本來就存在潛在風(fēng)險,如果不積極拓展更多的客戶,遲早一天風(fēng)險會爆發(fā)。 如果企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)入該客戶準(zhǔn)入門檻高,且合作多年,未曾出現(xiàn)任何對合作關(guān)系有實質(zhì)性影響的事件,此類情況風(fēng)險相對低些。例如,專為某汽車制造商生產(chǎn)車箱或其他關(guān)鍵部件,專為某大型鍋爐廠生產(chǎn)壓力管等。 (2)、客戶分布較廣,且出現(xiàn)多家長期合作客戶:生產(chǎn)、銷售初具規(guī)模的企業(yè)一般具有此類特征,企業(yè)抗銷售風(fēng)險的能力相對較強(qiáng)。 (3)、客戶不穩(wěn)定,無長期合作客戶:出現(xiàn)這種情況有兩種可能,一是企業(yè)成立初期,企業(yè)和下游客戶均處于雙向選擇階段;二是已經(jīng)營多年的企業(yè)可能因企業(yè)或?qū)嶋H控制人口碑不好、產(chǎn)品或服務(wù)不具有競爭優(yōu)勢、市場變數(shù)太大等原因出現(xiàn)此種情況。無論屬于哪種可能,擔(dān)保風(fēng)險都相對較大。 檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表,要特別注意是否存在經(jīng)營范圍與銷售企業(yè)的產(chǎn)品不相關(guān)的客戶。如制鞋企業(yè)出現(xiàn)某園林綠化公司客戶,這種情形屬應(yīng)收賬款造假的可能性極大。 ? 流動性風(fēng)險審查 結(jié)合與實際控制人和管理層的溝通,通過近期應(yīng)收賬款明細(xì)表、財務(wù)報表附注與前兩年財務(wù)報表附注(或應(yīng)收賬款款明細(xì)表)對比分析: (1)、應(yīng)收賬款賬齡未出現(xiàn)異常變化:對于一家已連續(xù)經(jīng)營多年的企業(yè)來說,即使賬齡超過一年,如果企業(yè)未受應(yīng)收賬款賬齡的影響(生產(chǎn)經(jīng)營、銷售回款、現(xiàn)金流等均正常),此類風(fēng)險并不大。 (2)、應(yīng)收賬款賬齡出現(xiàn)異常變化:賬齡縮短且伴隨產(chǎn)銷的擴(kuò)大,一般表明市場需求量在擴(kuò)大,利好于企業(yè);賬齡縮短但產(chǎn)銷在萎縮,很可能表明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重問題或有計劃的逐步退出該行業(yè);賬齡延長且伴隨產(chǎn)銷的擴(kuò)大,很可能是企業(yè)為搶占市場,調(diào)整了賒銷政策;賬齡延長但產(chǎn)銷在萎縮,一般表明企業(yè)已經(jīng)受客戶延遲付款影響了正常周轉(zhuǎn),如果企業(yè)背負(fù)了較高的銀行債務(wù),還款壓力會較大。 ? 余額虛增風(fēng)險審查 根據(jù)了解的企業(yè)銷售結(jié)算模式、月均銷售額、回款周期,測算應(yīng)收賬款余額,并與報表數(shù)進(jìn)行對比。 若報表數(shù)與測算數(shù)差別很多,應(yīng)通過向?qū)嶋H控制人和管理層再次確認(rèn)銷售結(jié)算模式、回款周期,并結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入的審查,確認(rèn)月均銷售額。應(yīng)收賬款余額以重新確認(rèn)后測算的為準(zhǔn)。例如:經(jīng)過再次確認(rèn),企業(yè)的回款期為2—3個月;根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的審查,月均銷售額約1000萬元。那么企業(yè)應(yīng)收賬款余額最多3000萬元,如果企業(yè)報表反映應(yīng)收賬款余額為5000萬元,最終可認(rèn)可數(shù)為3000萬元。 ? 余額異常變動風(fēng)險審查 在賒銷政策、市場環(huán)境變化不大的情況下,應(yīng)收賬款余額與銷售收入配比關(guān)系一般較穩(wěn)定。通過近三年財務(wù)報表附注(或應(yīng)收賬款款明細(xì)表)對比分析: (1)、余額大幅下降:如果企業(yè)的產(chǎn)品因市場變化很熱銷,賒銷政策方面大大縮短了信用期,甚至大部分改為現(xiàn)款交易,應(yīng)收賬款余額可能大幅下降,但往往也伴隨著產(chǎn)銷的大幅擴(kuò)大。否則,產(chǎn)銷萎縮的可能性很大。 (2)、余額大幅上升:在賒銷政策變化不大的情況下,為搶占市場,擴(kuò)大生產(chǎn)和銷售,可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額大幅上升;因下游客戶過于強(qiáng)勢或出現(xiàn)經(jīng)營、財務(wù)困難,延期付款,也可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額大幅上升。 ? 關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險審查 結(jié)合與實際控制人和管理層的溝通、關(guān)聯(lián)方情況,通過近期應(yīng)收賬款明細(xì)表、財務(wù)報表附注與前兩年財務(wù)報表附注(或應(yīng)收賬款款明細(xì)表)對比分析: (1)、處于同一產(chǎn)業(yè)鏈:企業(yè)與處于同一產(chǎn)業(yè)鏈的關(guān)聯(lián)方發(fā)生公平的關(guān)聯(lián)交易,這種情況比較正常;但如果交易條件明顯不公平,則應(yīng)分析有無轉(zhuǎn)移銷售額、成本和利潤的可能性。同時在對整個企業(yè)(集團(tuán))的產(chǎn)銷規(guī)模進(jìn)行判斷時,應(yīng)特別注意抵銷關(guān)聯(lián)交易額。如某集團(tuán)公司是養(yǎng)殖類企業(yè),下屬子公司包括生豬養(yǎng)殖、飼料生產(chǎn)、生豬屠宰、肉食品深加工。集團(tuán)內(nèi)各子公司之間發(fā)生關(guān)聯(lián)交易是完整產(chǎn)業(yè)鏈的必然要求。但在判斷集團(tuán)公司的銷售規(guī)模時應(yīng)以對外實現(xiàn)的銷售額為準(zhǔn)。 (2)、處于不同產(chǎn)業(yè)鏈:企業(yè)與處于不同產(chǎn)業(yè)鏈的關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易,這種情況不正常,屬應(yīng)收賬款造假的可能性極大。如某球墨鑄造企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)中有專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的關(guān)聯(lián)企業(yè)貨款,顯然具有很大的不合理性,而不管企業(yè)是作賬失誤還是什么原因,只能做出對企業(yè)不利的判斷,即認(rèn)為該筆應(yīng)收賬款屬虛構(gòu)資產(chǎn)。 在應(yīng)收賬款審查過程中,如果相關(guān)信息之間矛盾較多,影響較大或出現(xiàn)造假重大嫌疑,應(yīng)對該企業(yè)引起高度警惕。

  • 舉辦鑒寶活動,現(xiàn)場需要收付現(xiàn)金,收付款如何控制,有何風(fēng)險,如何規(guī)避,控制點在哪里?麻煩哪個老師能給我指點下。麻煩老師能給指點個流程?

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