原材料進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

1、正常的購(gòu)進(jìn)材料:

借:材料采購(gòu)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付帳款

2、由于發(fā)票過(guò)期,不能抵扣,要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理:

借:材料采購(gòu)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)抵扣的,再轉(zhuǎn)出的幾種方法

一、直接轉(zhuǎn)出法

一般的貨物(即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物),進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率

例1、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元,則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬(wàn)元).會(huì)計(jì)分錄:

借:原材料                           100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17

貸:銀行存款                         117

如果以后改變用途需要全部轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該=當(dāng)初抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬(wàn)元,假如現(xiàn)在告訴賬面成本是100,則直接用100×17%即可.

二、還原轉(zhuǎn)出法

免稅農(nóng)產(chǎn)品(計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物),進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/(1-13%)×13%;

例2、一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)小米,支付買(mǎi)價(jià)100,則可以自行計(jì)算抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以100分為兩部分:100×87%=87計(jì)入賬面成本、100×13%=13作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,

現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)初抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元.

關(guān)于除以(1-13%)的換算問(wèn)題,假如現(xiàn)在告知賬面成本87,則不能直接用87×13%做轉(zhuǎn)出,也不能/(1+13%)做轉(zhuǎn)出,因?yàn)楫?dāng)初是用100×13%抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以現(xiàn)在要把87還原為當(dāng)初小米的買(mǎi)價(jià)100,可以按照數(shù)學(xué)方法解答:

設(shè)小米的買(mǎi)價(jià)為未知數(shù)X,那么X×(1-13%)=賬面成本87萬(wàn)元,則小米的買(mǎi)價(jià)X=87/(1-13%)=100(萬(wàn)元),然后100×13%就等于當(dāng)初抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額13=現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額了.

原材料進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?看完了上文中會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理出的一系列相關(guān)內(nèi)容,相信大家對(duì)于這個(gè)知識(shí)已經(jīng)了解的差不多了.更多精彩的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)更新!