增值稅留底稅額與存貨如何做帳?

如果要抵扣，那就以不含稅價(jià)計(jì)入庫(kù)存商品或者原材料，進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入應(yīng)繳稅費(fèi)-VAT-進(jìn)項(xiàng)稅額，以總價(jià)記銀行存款、應(yīng)付賬款等如果不抵扣，那就以總價(jià)(含稅價(jià))計(jì)入庫(kù)存商品或者原材料，同樣以總價(jià)記銀行存款、應(yīng)付賬款等

增值稅期末留抵稅額較高并不是引起期末存貨較多的原因，而是因?yàn)楫?dāng)期銷量不是太好留下太多存貨，從而導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能完全被抵扣掉而造成存貨和期末留抵稅額都較高的情況。或者說銷售水平維持在你們過去的正常水平，近幾個(gè)月發(fā)生很多導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅增加的業(yè)務(wù)，如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)和大量存貨。

賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存相符時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))第六條規(guī)定，一般納稅人注銷時(shí)，其存貨不作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予退稅。也就是說，當(dāng)賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存相符時(shí)不補(bǔ)交增值稅，因?yàn)?，“?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目貸方反映“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等內(nèi)容，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理就是不補(bǔ)交增值稅。

如果是因管理不善造成售價(jià)低于成本銷售，存貨可以作為資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)，在營(yíng)業(yè)外支出列支，留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果是市場(chǎng)原因造成售價(jià)低于成本銷售，根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)文件規(guī)定，留抵稅額不予退稅。如果屬于銷售商品不計(jì)收入，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)做無票收入處理，補(bǔ)交增值稅，屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰。

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