物業(yè)管理企業(yè)按勞動(dòng)工資制度的規(guī)定，根據(jù)職工的工資等級(jí)、工資標(biāo)準(zhǔn)、考勤記錄，編制“工資結(jié)算匯總表”，計(jì)算實(shí)際應(yīng)發(fā)放的工資。

物業(yè)管理企業(yè)工資結(jié)算的會(huì)計(jì)處理主要包括以下幾個(gè)方面：

①發(fā)放工資的會(huì)計(jì)處理

發(fā)放工資時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”所列的實(shí)發(fā)現(xiàn)金金額開出“工資支付專用憑證”向開戶銀行提取現(xiàn)金。借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目;用現(xiàn)金支付工資時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

如果由銀行代發(fā)工資的企業(yè)，按實(shí)發(fā)工資總額開出“銀行轉(zhuǎn)賬支票”連同“工資分配明細(xì)表”一并送交銀行時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”科目。

②代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理　　代扣款項(xiàng)可以分為兩種情況：一是企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的，如代扣職工宿舍的房租、水電費(fèi)、職工出差的借支等;二是受其他單位委托代扣的，如受社會(huì)保險(xiǎn)中心委托代扣的由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金部分;受房改中心委托代扣職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金部分以及受稅務(wù)局委托代扣職工個(gè)人所得稅等。但必須注意的是由于地區(qū)價(jià)格的差異企業(yè)代扣的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金以企業(yè)所在地區(qū)的扣除基數(shù)與扣除比例為準(zhǔn)。

對于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的各種代扣款項(xiàng)，代扣時(shí)，除借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目外，應(yīng)根據(jù)具體情況，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”(代扣房租、水電費(fèi)等)、“管理費(fèi)用”(代扣交通費(fèi)等)、“其他應(yīng)收款” (代扣職工出差的借支等)“應(yīng)付職工薪酬——職工福利” (代扣職工家屬醫(yī)藥費(fèi)等)等科目?！　τ谑芷渌麊挝晃械拇劭铐?xiàng)，在扣回時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“其他應(yīng)付款”(代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)和住房公積金等)、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”(代扣個(gè)人所得稅)等科目。用現(xiàn)金或銀行存款支付給代扣單位時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目

此外，職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位交回財(cái)務(wù)部門時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)另行編制“待領(lǐng)工資明細(xì)表”，予以反映。

③工資分配的會(huì)計(jì)處理

月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)付工資進(jìn)行分配。按照工資的用途和成本、費(fèi)用管理的要求，直接從事物業(yè)管理服務(wù)人員的工資應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方;物業(yè)管理企業(yè)管理人員和長期病假人員工資應(yīng)記入“管理費(fèi)用” 科目的借方;經(jīng)營性項(xiàng)目人員工資應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方等。分配的工資總額應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目的貸方。