稽查進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

1.原材料還在庫房-正常進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:原材料

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

2.原材料已進(jìn)生產(chǎn)成本或者產(chǎn)成品等存貨-正常進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:生產(chǎn)成本或者產(chǎn)成品等存貨

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

稽查補(bǔ)交的增值稅會計(jì)上應(yīng)如何處理?

《增值稅日?；檗k法》(國稅發(fā)[1988]44號)規(guī)定:增值稅檢查調(diào)帳方法:增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整,應(yīng)設(shè)立應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整專門帳戶.凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整;凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整,貸記有關(guān)科目;全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后,應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額

,并對該余額進(jìn)行處理:  

1、若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按貸方余額數(shù),借記應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目,貸記本科目.

2.若余額在貸方,且應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅帳戶無余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記應(yīng)交稅金,未交增值科目.

3.若本帳戶余額在貸方,應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅帳戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅科目.

4.若本帳戶余額在貸方,應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅帳戶有借方余額但小于這個貸方余額,應(yīng)將這兩個帳戶的余額沖出,其差額貸記應(yīng)交稅金-未交增值稅科目.上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行.

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