單位交所得稅時(shí)壞賬準(zhǔn)備怎么做?

答：按照稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不允許在企業(yè)所得稅前扣除的所以,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額,要做納稅調(diào)整,在企業(yè)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生了壞賬,需要提供相關(guān)資料給稅務(wù)局審批通過之后,才能稅前扣除

案例：某企業(yè)2007年應(yīng)收款項(xiàng)余額200萬元,當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元.2008年發(fā)生壞賬12萬元,收回前期已核銷的壞賬3萬元,2008年年末應(yīng)收款余額220萬元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5.5萬元.2009年發(fā)生壞賬15萬元,2009年年末應(yīng)收款余額260萬元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元.假設(shè)企業(yè)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,其發(fā)生的壞賬損失已全部經(jīng)過稅務(wù)部門的審批;企業(yè)所得稅稅率為30%,每年會(huì)計(jì)利潤為500萬元,無其他調(diào)整項(xiàng)目,稅法允許的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰.預(yù)計(jì)在未來三年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣.

(1)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借:資產(chǎn)減值損失

貸:壞賬準(zhǔn)備 

(2)年末計(jì)算所得稅

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=200-10=190(萬元)

應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×5‰ =199(萬元)

累計(jì)可抵扣的暫時(shí)性差異=199-190=9(萬元)

年末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提后所得稅怎么處理?

會(huì)計(jì)規(guī)定:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號──金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定:有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生了減值的,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提后,可以轉(zhuǎn)回.

稅法規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的壞賬,一般應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除.但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),也可提取壞賬準(zhǔn)備,提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人發(fā)生壞賬損失時(shí),應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備;實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,超過已提取壞賬準(zhǔn)備的部分,可在當(dāng)期直接扣除.

結(jié)論:由于財(cái)稅處理的差異,企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就形成了"可抵減暫時(shí)性差異",根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號──所得稅》規(guī)定,應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)提或沖回計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備.

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