股東借款利息能否所得稅扣除?

答：允許稅前扣除的借款費用與不允許稅前扣除的借款費用的限定條件。

根據(jù)國
家稅務總局2000年5月16日印發(fā)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的借款費用是指納稅人為經(jīng)營活動的需要而承擔的，與借入資金相關
的利息費用，包括長期、短期借款的利息;

與債券相關的折價或溢價的攤銷;安排借 款時發(fā)生的輔助費用的攤銷;與借入資金有關，作為利息費用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生 的差額。

這時，作為借款的會計主體是企業(yè)，并且對于借款的利息水平要限定在不超 過金融機構(gòu)同期、同類貸款利率水平范圍之內(nèi)。

對用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對 外投資的借款利息，屬于資本性支出，必須予以資本化。

就是說不能在當期所得稅前直接扣除，要構(gòu)成有關資產(chǎn)的計稅成本的一部分。對有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款 費用，可在發(fā)生當期稅前扣除。

對于企業(yè)從關聯(lián)方借款金額超過其注冊資本50%的， 超過部分的利息支出既不得扣除，也不能資本化。對于屬于資本的利息是不得扣除的。

企業(yè)向股東借款稅法上有何規(guī)定?

一、 股東是自然人，需支付借款利息的稅務處理

向股東(自然人)借款，如果有約定利息，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)
關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅【2008】121號)的規(guī)定，應關注借款和投入資本的比例。假如雙方符合獨立交易原則，則不受比例的限制。

股東(自然人)借款約定利息的，在向股東支付利息時，應向當?shù)氐亩悇站稚暾埓_發(fā)票，按照“金融保險業(yè)”稅目繳納5%的營業(yè)稅、城建稅等。同時，公司應按照支付利息金額代扣代繳20%的個人所得稅，將所開具的發(fā)票作為記賬眾多原創(chuàng)原始憑證。

二、 股東是自然人，無需支付利息的稅務空間處理

如果和股東沒有約定利息，則不屬于營業(yè)稅征稅范圍。營業(yè)稅征稅范圍簡單歸納為：
中國境內(nèi)、有償、提供勞務。但是，沒有利息迅速騰達的資金借用仍存在關聯(lián)方交易的風險。

因此，我們通過閱讀上文內(nèi)容可以得知，股東借款利息能否所得稅扣除?視實際發(fā)生的業(yè)務情況來決定吧，如果你們對于本篇內(nèi)容還有其他的會計意見，可以來與我們進行討論溝通!