基金分配收益繳納的增值稅要怎么做賬?

以購買華泰柏瑞盛世中國混合基金(460001)510萬,分紅比例40%為例,分紅基金記賬分錄:

購入:

借:交易性金融資產(chǎn)-成本 510萬

貸:銀行存款 510萬

分紅:

借 : 銀行存款 204萬=510萬*40%

貸:投資收益 204萬(免稅)

確認(rèn)損失(分紅后凈值降低):

借:公允價值變動損益 204萬

貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 204萬

贖回:

借:銀行存款 304.37萬

投資收益(申購贖回費(fèi))1.63萬=1000+306萬*0.5%

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 204萬

貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 510萬

借:投資收益 204萬 (虧損部分直接抵減營業(yè)利潤)

貸:公允價值變動損益 204萬

總結(jié):

資金買入賣出的時間大概5-7天,買入前股票倉位很低,所以股價波動對基金凈值的影響不大,分紅收益與基金虧損基本對沖,資金基本可以做到保值.以營業(yè)利潤510萬為例,操作前交510萬*25%=127.5萬的企業(yè)所得稅;通過以上操作,分紅部分免企業(yè)所得稅(需要在季報、年報前在稅務(wù)網(wǎng)站上做免稅備案),基金虧損部分正常抵減營業(yè)利潤使得應(yīng)納稅所得額減少(-204萬),只需要繳納(510萬-204萬)*25%=76.5萬的企業(yè)所得稅,減少了51萬的稅金流出.當(dāng)然以上投資基金的手續(xù)費(fèi)測算要根據(jù)基金公司的費(fèi)率表,一般規(guī)模越大費(fèi)率越低,節(jié)稅效果越好(如投資華泰柏瑞盛世中國混合基金100-200萬申購費(fèi)1%,500萬以上申購費(fèi)1000元/筆).同時,分紅比例也會影響節(jié)稅效果,分紅比例越高,節(jié)稅效果越好.

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