當(dāng)月虧損所得稅賬務(wù)處理

2018-07-10 15:32 來源：網(wǎng)友分享

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當(dāng)月虧損所得稅賬務(wù)處理.對于當(dāng)月虧損所得稅的相關(guān)事宜,本文經(jīng)過分析所得稅準(zhǔn)的的規(guī)定對企業(yè)損益的影響,且配合相關(guān)案例及其會計(jì)分錄的分析來為大家講解這一類事宜,如果你還不知道如何處理當(dāng)月虧損所得稅賬務(wù),認(rèn)真閱讀下文,你會有所收獲.

當(dāng)月虧損所得稅賬務(wù)處理

所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定對企業(yè)損益的影響

1.平滑企業(yè)不同年度的損益

所得稅準(zhǔn)則施行前對企業(yè)發(fā)生的可彌補(bǔ)虧損不進(jìn)行特別處理,虧損額能從賬面上直觀體現(xiàn)出來,而所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定則能夠平滑企業(yè)不同年度的虧損和盈利,下面舉例說明:某企業(yè)2006年虧損1000萬,2007年盈利1000萬(會計(jì)賬面利潤等于應(yīng)納稅所得額),符合稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定,在所得稅稅率為25%的情況下,按照老制度進(jìn)行核算,06年利潤表仍是虧損1000萬,07年盈利1000萬,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算時(shí),第一年企業(yè)利潤表上的虧損是750萬,而第二年由于遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回,賬面上的盈利只有750萬.

2.特定情況下會導(dǎo)致企業(yè)損益的實(shí)質(zhì)性改變

所得稅準(zhǔn)則的賬務(wù)處理對企業(yè)年度損益的平滑作用一般只能改變損益波動(dòng)的幅度,不會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變.在某種特定情況下,也可能導(dǎo)致?lián)p益發(fā)生反方向變化.由于會計(jì)處理與稅法規(guī)定的不一致,一般情況下,會計(jì)賬面利潤會小于按照稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額,相反的情況亦可發(fā)生.由于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和所得稅費(fèi)用的沖減,可能導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)賬面利潤由負(fù)轉(zhuǎn)正的情況發(fā)生.

案例分析:企業(yè)在2007年至2010年間每年應(yīng)稅收益分別為:-1000、400、200、800,適用稅率始終為25%,假設(shè)無其他暫時(shí)性差異,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額,該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損.

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