土地增值稅清算時(shí)未入賬的成本如何處理?

1、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還.

2、納稅人在項(xiàng)目完成清算后繼續(xù)支付并取得合法、有效憑證的成本和費(fèi)用,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況重新調(diào)整扣除項(xiàng)目金額,但該調(diào)整應(yīng)在項(xiàng)目全部銷售完畢后進(jìn)行.

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具土地增值稅清算稅款結(jié)論后,開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的,需按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核屬實(shí)的,補(bǔ)充和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)清算結(jié)論,并按規(guī)定辦理稅款繳納或退還手續(xù):

(一)已清算完畢的開發(fā)項(xiàng)目又發(fā)生成本、費(fèi)用的;

(二)納稅人取得清算時(shí)尚未取得的扣除項(xiàng)目相關(guān)憑證的;

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)調(diào)整清算結(jié)論的其他情況.

4、納稅人在項(xiàng)目完成清算后繼續(xù)支付并取得合法有效憑證的成本和費(fèi)用,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況重新調(diào)整扣除項(xiàng)目金額,但原則上應(yīng)在項(xiàng)目全部銷售完畢時(shí)進(jìn)行調(diào)整.

5、對于成片開發(fā)分期清算項(xiàng)目的公共配套設(shè)施費(fèi)用,在先期清算時(shí)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?對于后期清算時(shí)實(shí)際支付的公共配套設(shè)施費(fèi)用分?jǐn)偙壤笥谇捌诘慕痤~時(shí),允許在整體項(xiàng)目全部清算時(shí),按照整體項(xiàng)目重新進(jìn)行調(diào)整分?jǐn)?

6、清算時(shí)因未取得合法有效憑證,而未能認(rèn)定的成本項(xiàng)目(簡稱未定成本項(xiàng)目),清算后取得合法有效憑證的,應(yīng)分房產(chǎn)類型歸集"后續(xù)成本額",可在計(jì)算當(dāng)期清算后轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)納稅額時(shí)后續(xù)扣除,公式如下:

單位建筑面積成本費(fèi)用額=清算認(rèn)定(或上期累計(jì))"單位建筑面積成本費(fèi)用額"+本期"后續(xù)成本額"÷清算可售建筑面積

清算后轉(zhuǎn)讓扣除額=單位建筑面積成本費(fèi)用額×本期轉(zhuǎn)讓面積+本期轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)稅金及附加

納稅人在清算申報(bào)時(shí)應(yīng)對"未定成本項(xiàng)目"進(jìn)行附加說明,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算審核時(shí)一并核實(shí)確認(rèn),否則相關(guān)成本不予以后續(xù)扣除.

相關(guān)案例:土地增值稅清算時(shí)有哪些成本不能加計(jì)扣除?

答:第一,取得土地使用權(quán)時(shí)所繳契稅可計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù).

第二,裝修費(fèi)用能否加計(jì)扣除視情而論.

第三,轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的加計(jì)率按每年加計(jì)5%計(jì)算.

第四,房地產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)修建的售樓部、樣板房等營銷設(shè)施費(fèi),應(yīng)分不同情況處理.

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