財(cái)務(wù)該怎么解決遞延所得稅負(fù)債的賬務(wù)處理?

資產(chǎn)類賬戶,資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;

負(fù)債類賬戶,資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;

以上兩者都表示,當(dāng)期少交了所得稅,但是少交的這部分所得稅在將來某個(gè)時(shí)間需要補(bǔ)交出去.

會(huì)計(jì)處理方面:主要可以和所得稅費(fèi)用、資本公積--其他資本公積、商譽(yù)匹配使用.但絕大部分都與所得稅費(fèi)用有關(guān).

【發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)】

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用

【發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)】

借:所得稅費(fèi)用

貸:遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅負(fù)債的賬務(wù)處理

一、本科目可按應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.

二、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債.

三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理.

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,借記"所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用"科目,貸記本科目.資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額確認(rèn),借記"所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用"科目,貸記本科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì)計(jì)分錄.

與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,借記"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

(二)企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的,應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,同時(shí)調(diào)整商譽(yù),借記"商譽(yù)"等科目,貸記本科目.

四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債.

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