公司破產(chǎn)存貨怎么處理?

企業(yè)的存貨如何進行稅收處理,各地的處置辦法不盡相同,目前主要有三種觀點:

一是作進項稅額轉(zhuǎn)出,調(diào)整應(yīng)納稅額;

二是視同銷售,就整個存貨留抵稅額補稅;

三是分別情況作出處理.

對于這三種方法的運用主要看企業(yè)注銷的原因:

一、一般納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法一般納稅人企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記時,如果企業(yè)銷項稅金大于進項稅金,并且按注銷企業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定交納增值稅后,企業(yè)還有存貨余額的,其存貨余額部分應(yīng)按存貨的適用稅率計算補交已抵扣的稅款,因為存貨在當(dāng)初購進時其進項稅金已作了抵扣,減少了當(dāng)期應(yīng)交稅金,既然現(xiàn)存貨已經(jīng)退出了企業(yè)的經(jīng)營活動,所以要對先期已抵扣的進項稅進行調(diào)整.這不僅符合增值稅的立法原則,而且也能避免稅收流失,同時也可防止企業(yè)利用高存貨增大抵扣稅金偷逃稅款.    企業(yè)依法注銷同時取消增值稅一般納稅人資格,說明企業(yè)將不再存續(xù),此時清算應(yīng)注意,企業(yè)對所有的資產(chǎn)包括存貨是如何處理的,如果分配給股東或投資者,則應(yīng)視同銷售;如果無償贈送他人,則應(yīng)視同銷售;如果已沒有使用價值而廢棄或盤虧,應(yīng)作非正常損失,作進項稅額轉(zhuǎn)出,補繳稅金.

二、小規(guī)模納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法由于小規(guī)模納稅人企業(yè)在政策上的特殊性,因此小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不得進入進項稅額,不得由銷項稅額抵扣,而應(yīng)計入購貨成本.因此,經(jīng)核實其存貨屬正常范圍的(即平時稅負正常,存貨帳實相符,無虛假),不應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出或計提銷項稅等征稅處理.小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷時,其存貨不作納稅調(diào)整.

三、一般納稅人劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時的存貨處理方法按稅收政策規(guī)定,年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元以下的從事貨物批發(fā)或零售的一般納稅人以及年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以下的從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的一般納稅人應(yīng)劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人企業(yè)進行管理.取消一般納稅人資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人其存貨性質(zhì)未發(fā)生變化,作進項稅額轉(zhuǎn)出是沒有法律依據(jù)的,如果在劃轉(zhuǎn)時,企業(yè)銷項稅大于進項稅,且企業(yè)有存貨余額的,應(yīng)先按存貨購進原價進行價稅分離,分離出的增值稅額應(yīng)計入原一般納稅人的銷項稅金中去,再按原存貨的購進價稅合計金額計入劃轉(zhuǎn)后的小規(guī)模納稅人企業(yè)存貨賬簿中.

四、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時的存貨處理方法按稅收政策規(guī)定,年應(yīng)征增值稅銷售額在達到180萬元以上的從事貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人和年應(yīng)征增值稅銷售額在達到100萬元以上的從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)劃轉(zhuǎn)為一般納稅人企業(yè)進行管理.在劃轉(zhuǎn)時,如果小規(guī)模納稅人有存貨余額的,由于小規(guī)模納稅人不具有增值稅專用發(fā)票的使用權(quán),而劃轉(zhuǎn)后的一般納稅人購進貨物的進項稅可以抵扣,因此原小規(guī)模納稅人可依存貨購進價稅合計金額到稅務(wù)機關(guān)服務(wù)窗口開具增值稅專用發(fā)票,并按政策規(guī)定完稅,新劃轉(zhuǎn)的一般納稅人企業(yè)可將取得的稅務(wù)機關(guān)開立的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進行抵扣.

五、企業(yè)注銷后再銷售存貨的處理方法一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷稅務(wù)登記后,企業(yè)已不能再進行經(jīng)營活動了,如果企業(yè)存貨沒有處理完畢,過一段時間后還有存貨需要銷售時,應(yīng)持購貨單位的結(jié)算證明和雙方的購銷協(xié)議,到稅務(wù)機關(guān)開立普通發(fā)票,并按稅收政策規(guī)定按征收率交納稅款.

上述文章就公司破產(chǎn)存貨的處理問題提出了三種觀點,每個觀點又要視企業(yè)不同的注銷破產(chǎn)原因來解決.看完文章,相信你一定能有所收獲.本文到此結(jié)束,感謝您的閱讀.