本月虧損如何計提遞延所得稅?

1、彌補虧損計提遞延所得稅，按稅調整后的應納稅所得額部分計提虧損。

可抵扣虧損是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定準予用以后年度的應納稅所得彌補的虧損，所以是按稅法規(guī)定調整后的應納稅所得額部分計提虧損。

2、與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認條件與其他可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同，即在能夠利用可抵扣虧損及稅款抵減的期間內(nèi)，企業(yè)是否能夠取得足夠的應納稅所得額抵扣該部分暫時性差異。因此，如企業(yè)最近期間發(fā)生虧損，僅在有足夠的應納稅暫時性差異可供利用的情況下或取得其他確鑿的證據(jù)表明其于未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額的情況下，才能夠確認可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

在計未來期間是否能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用該部分可抵扣虧損或稅款抵減時，應考慮以下相關因素的影響：

(1)在可抵扣虧損到期前，企業(yè)是否會因以前期間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異轉回而產(chǎn)生足夠的應納稅所得額;

(2)在可抵扣虧損到期前，企業(yè)是否可能通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生足夠的應納稅所得額;

(3)抵扣虧損是否產(chǎn)生于一些在未來期間不可能重復發(fā)生的特殊原因;

(4)是否存在其他的證據(jù)表明在可抵扣虧損到期前能夠取得足夠的應納稅所得額。企業(yè)在確認與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產(chǎn)時，應當在會計報表附注中說明在可抵扣虧損和稅款抵減到期前，企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額的估計基礎。

什么情況下計提遞延所得稅?

理論上講，任何公司都可能計提遞延所得稅。

產(chǎn)生遞延所得稅的原因是會計準則的相關規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定不一致而造成的計稅基礎不一，從而產(chǎn)生臨時性差異和永久性差異，根據(jù)所得稅會計的核算方法，需要計提遞延所得稅。這些說起來比較復雜，舉幾個簡單的例子：

1、某些企業(yè)采用加速折舊，而稅法不允許該企業(yè)加速折舊，則多提的折舊使資產(chǎn)的計稅基礎產(chǎn)生差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn);

2、稅法規(guī)定某些無形資產(chǎn)開發(fā)可以在開發(fā)支出當期加計扣除，而會計準則是按一定年限攤銷，從而需要計提遞延所得稅負債;

3、某些情況企業(yè)需要計提預計負債(如預提售后服務費用)，而稅法規(guī)定在費用實際發(fā)生的時候才能稅前扣除，從而產(chǎn)生計稅差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn)。

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